(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели!

С 01.01.2020 наше издание перестанет выходить ежемесячно. Предлагаем электронную подписку на 2019г за 7 000 грн, которая даст доступ к архивам журнала за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 года в электронном виде. Сайт продолжит свою работу.

25.11.2019 Экспедитор-нерезидент самостоятельно перевозит груз: как облагать вознаграждение за перевозку

ГНС разъяснила, как облагаются доходы экспедитора-нерезидента в случае осуществления перевозки груза собственным транспортным средством.
Плата нерезиденту за предоставленные резиденту транспортно-экспедиционные услуги согласно договору транспортного экспедирования не является объектом налогообложения согласно пп. 141.4.2 НКУ.
А вот вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами, перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом, считается фрахтом (пп. 14.1.260 НКУ).
Согласно пп. 141.4.4 НКУ сумму фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагают по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. Причем:
- базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
- лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.
Соответственно, если экспедитор осуществляет перевозку груза с использованием собственного транспортного средства, то услуги по перевозке рассматриваются как фрахт. В случае осуществления выплаты вознаграждения за фрахтование экспедитору-нерезиденту применяются положения международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль.
Источник: ИНК ГНСУ от 14.11.2019 г. № 1305/6/99-00-07-02-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

22.11.2019 Нюансы составления расчета корректировки в случае возврата продукции, которую поставляли без НДС

ГНС разъяснила, как заполнить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной по операции, освобожденной от обложения НДС.
Плательщик НДС осуществляет операции по поставке программной продукции, освобожденные от обложения НДС согласно п. 26 подраздела 2 р. XX НКУ. Но через некоторое время покупатель возвращает данную продукцию.
В таком случае поставщик - плательщик НДС составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной по операции по поставке данной продукции. Причем регистрирует в ЕРНН этот расчет корректировки также поставщик.
Расчет корректировки заполняется аналогично порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Реквизиты заглавной части расчета корректировки должны соответствовать аналогичным реквизитам налоговой накладной, к которой его составляют.
В разделе А табличной части расчета корректировки, составленного в связи с возвратом покупателем продукции, поставленной без НДС (операции по поставке которой освобождались от обложения НДС), заполняется только строка VIII.
В разделе Б табличной части такого расчета корректировки в графе 2.1 указывается соответствующий код причины корректировки и заполняются соответствующие графы.
Такой алгоритм заполнения расчета корректировки к налоговой накладной предоставила ГНСУ в ИНК от 28.10.2019 г. № 1049/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

22.11.2019 Британские и ирландские доходы будут облагаться налогами по-новому

Парламент ратифицировал Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы.
Положениями Протокола предусмотрено:
- облагать дивиденды по ставке 5% - если фактическим владельцем дивидендов является компания, которая владеет непосредственно не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и повысить ставки с 10% до 15% - во всех остальных случаях;
- увеличить размер ставки налогообложения процентов - с 0% до 5%;
- увеличить размер ставки налогообложения роялти - с 0% до 5%;
- новую редакцию статьи по обмену информацией, которой предусматривают значительное расширение возможностей договорных сторон по обмену налоговой информацией;
- нормы по применению права на получение преимуществ - преимущества не будут предоставляться в отношении вида дохода или имущества, если одной из главных целей любой договоренности или соглашения между субъектами хозяйственной деятельности было непосредственное или опосредованное получение ими такого преимущества.
На заметку: общие нормы по устранению двойного налогообложения предусмотрено ст. 13 НКУ.
Полный перечень стран, с которыми Украиной заключены соглашения об избежании двойного налогообложения и какие из них ратифицировано, можете найти в справочнике "Перечень стран, с которыми Украиной заключены соглашения об избежании двойного налогообложения".
Ставки налогообложения, установленные в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, можно найти в справочнике "Ставки налогообложения, установленные в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения в процентах к общей сумме дивидендов, процентов, роялти".
Источник: Закон Украины "О ратификации Протокола между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и прирост стоимости имущества, совершенной в Лондоне 10 февраля 1993 года" от 30.10.2019 г. № 244-IX.
ЛІГА:ЗАКОН

22.11.2019 Продаете товары за бонусы на карте лояльности - учтите нюансы учета НДС

ГНС рассмотрела ситуацию, когда согласно правилам программы лояльности при реализации товаров покупателю начисляется определенная сумма бонусов, которая накапливается на карте лояльности. На сумму таких бонусов покупатель может получить скидку при приобретении товаров и уменьшить стоимость приобретаемых им товаров.
Начисление баллов покупателям - участникам бонусной программы на карту лояльности при приобретении ими товаров в сети торгового предприятия (в т.ч. в интернет-торговой сети) не является объектом обложения НДС. Поэтому нет оснований и для начисления налоговых обязательств по НДС по такой операции у налогоплательщика.
А вот при зачислении бонусов в счет оплаты стоимости (части стоимости) товаров важно, как это влияет на стоимость таких товаров:
1) если стоимость товаров фактически не уменьшается (в бухучете поставки таких товаров отражаются по стоимости, равной сумме средств, уплаченных непосредственно покупателем, и сумме бонусов, зачисленных в оплату стоимости (части стоимости) таких товаров), то база обложения НДС поставленных товаров в таком случае определяется исходя из их договорной стоимости, в состав которой включаются:
- сумма средств, уплаченных непосредственно покупателем;
- сумма бонусов (перечисленных в денежное выражение), зачисленных в оплату стоимости (часть стоимости) таких товаров;
2) если договорная стоимость товаров уменьшается на сумму бонусов, начисленных такому покупателю (в бухучете поставка таких товаров отражается по стоимости, равной сумме средств, уплаченных непосредственно покупателем), то база обложения НДС поставленных товаров определяется исходя из их договорной стоимости. Причем в состав такой договорной стоимости включается только сумма средств, уплаченных покупателем в счет оплаты стоимости таких товаров.
К тому же указанные бонусы в отдельных строках налоговой накладной не указываются, а только могут менять цену поставки и базу налогообложения, которые указаны в соответствующих графах налоговой накладной.
Кроме того, при проведении расчетов по предварительной (авансовой) оплате с использованием ранее начисленных бонусов за товар (услугу), такие расчеты осуществляются через РРО с указанием в кассовом чеке, например, "бонус". Также сумму использованного бонуса указывают в кассовом чеке при возврате товара (услуги).
Такое разъяснение предоставила ГНСУ в ИНК от 15.11.2019 г. № 1354/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г размер минимальной зароботной платы для трудоспособных лиц  3 200 грн

 

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам