(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

08.11.2017 Корректировать ли финрезультат при получении в подарок ценных бумаг

В соответствии с пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.
Вместе с тем положениями НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям по бесплатному получению простых именных акций по договору дарения.
Следовательно, данные операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.
ИНК ГФСУ от 06.11.2017 г. № 2527/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

07.11.2017 Потери зерна при транспортировке: как начислять НДС

Если предприятием осуществляется списание потерь, возникших при транспортировке продукции (зерна), такая продукция (зерно) не может быть использована в рамках хозяйственной деятельности предприятия.
Следовательно, если при приобретении данной продукции (зерна) суммы НДС были включены в состав налогового кредита, предприятие, согласно п. 198.5 НКУ, должно не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит ее списание, составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную и осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке исходя из стоимости приобретения этой продукции (зерна).
Данный вывод в который раз сделала ГФСУ в ИНК от 03.11.2017 г. № 2502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Вместе с тем в разделе 101.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ у контролеров есть несколько иное разъяснение, в котором они сообщают:
...при списании в пределах норм естественной убыли товаров, во время приобретения которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту и которые утратили товарный вид, налоговые обязательства плательщиком НДС не начисляются (при условии, если стоимость данных товаров включается в стоимость готовой продукции, подлежащую налогообложению). В иных случаях - НДС начисляется по основной ставке.
Как известно, в марте 2017 года немалое количество норм естественной убыли было упразднено. Поэтому сейчас контролеры решили начислять компенсационные налоговые обязательства на все утраченные товары, в т.ч. утраченные в пределах норм естественной убыли.
В свою очередь, что касается использования норм естественной убыли продукции (зерна) при транспортировке такой продукции (зерна), ГФС сообщает, что затронутый вопрос не относится к ее компетенции.
ЛІГА:ЗАКОН

07.11.2017 Экспортируем товары по сниженной цене: определяем базу обложения НДС

По операции плательщика НДС по экспорту товаров налоговые обязательства определяются по нулевой ставке НДС на основании таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины (по завершении оформления таможенной декларации в соответствии с требованиями таможенного законодательства). При этом нулевая ставка НДС применяется к данной операции независимо от условий поставки, определенных правилами ИНКОТЕРМС.
Что касается порядка определения базы обложения НДС для операций по экспорту товаров по цене, ниже цены приобретения таких товаров, то в общий объем этой операции, которая облагается НДС по нулевой ставке, включается сумма разницы между ценой приобретения таких товаров и фактической ценой их экспорта.
Данный вывод сделала ГФСУ в ИНК от 03.11.2017 г. № 2507/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Кто осуществлял такие операции в 2015 году, тот помнит, как налоговики требовали на разницу между фактической (договорной) ценой товаров и ценой их приобретения (себестоимости) начислять НДС-обязательства по ставке 20%. Мол, сумма данного превышения не формирует стоимости экспортируемого товара. В таком случае необходимо было и составлять налоговую накладную с соответствующим типом причины.
В дальнейшем ГФСУ письмом от 23.12.2016 г. № 40757/7/99-99-15-03-01-17 признала ошибочными такие установки и заявила: необходимость доначисления налоговых обязательств по НДС и составления второй налоговой накладной на сумму превышения минимальной базы обложения НДС над фактической экспортной ценой товаров отсутствует.
Следовательно, при каких-либо обстоятельствах в случае экспорта товаров экспортер (поставщик) - плательщик НДС должен составлять только одну налоговую накладную с типом причины «07». При этом объем поставок в данной налоговой накладной должен включать и сумму превышения минимальной базы обложения НДС над фактической ценой экспорта товаров.
ЛІГА:ЗАКОН

07.11.2017 Постоянное представительство нерезидента: когда регистрироваться плательщиком НДС и налога на прибыль

Налоговики подчеркивают: если нерезидент планирует осуществлять операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, то он обязан получить статус постоянного представительства нерезидента и по своему местонахождению зарегистрироваться плательщиком НДС в обязательном порядке в случае, если общий объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг в течение последних 12-ти календарных месяцев превышает 1 млн грн (ИНК от 30.10.2017 г. № 2439/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Обязанность относительно начисления и уплаты НДС-обязательств у такого постоянного представительства нерезидента возникает со дня, следующего за предельным днем, установленным для подачи регистрационного заявления, то есть с 11 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг свыше 1 млн грн.
До даты регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком НДС лицом, ответственным за начисление и уплату налоговых обязательств по НДС в бюджет при поставке услуг нерезидентом (постоянным представительством) резиденту на таможенной территории Украины, является резидент - получатель данных услуг.
Вместе с тем в ИНК от 31.10.2017 г. № 2455/6/99-99-15-02-02-15/ІПК контролеры подчеркнули: если представительство нерезидента не ведет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение «постоянное представительство» с пп. 14.1.193 НКУ, то оно не должно регистрироваться плательщиком налога на прибыль, представлять декларацию по налогу на прибыль предприятия и уплачивать налог на прибыль.
Обособленное подразделение иностранной компании, организации, которое не ведет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства, становится на учет как плательщик, который обязан уплачивать налоги и сборы в соответствии с НКУ (пп. 2 п. 3.4 р. III Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588).
Те обособленные подразделения юрлиц-нерезидентов, которые соответствуют определению постоянных представительств, до начала своей хозяйственной деятельности регистрируются плательщиками налога на прибыль в контролирующих органах по своему местонахождению.
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г суточные по Украине 320.00 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам