(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели!

С 01.01.2020 наше издание перестанет выходить ежемесячно. Предлагаем электронную подписку на 2019г за 7 000 грн, которая даст доступ к архивам журнала за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 года в электронном виде. Сайт продолжит свою работу.

06.12.2019 Рекламная раздача товаров: что с НДС

Киевские налоговики разъяснили порядок обложения НДС операций по бесплатной передаче товаров/готовой продукции и услуг другим лицам для проведения маркетинговых/рекламных мероприятий (в т.ч. для бесплатного распространения).
Бесплатное распространение указанных товаров/готовой продукции/услуг контролеры рассматривают как отдельную операцию по поставке, если их стоимость плательщик НДС не включает в состав стоимости других товаров/услуг, поставка которых облагается НДС. В этом случае такая передача/предоставление товаров/услуг облагается НДС в общеустановленном порядке, исходя из базы налогообложения, определенной п. 188.1 НКУ.
Другое дело - если стоимость бесплатного распространения товаров/готовой продукции/услуг включается в состав стоимости налогооблагаемых операций. Речь идет о стоимости продажи товаров/готовой продукции/услуг, подлежащих налогообложению и связанных с получением доходов.
Подтвердить это может, например:
- калькуляция стоимости товаров/готовой продукции/услуг
или
- другой документ, определенный учетной политикой налогоплательщика, который устанавливает цены продажи приобретенных, ввезенных или самостоятельно изготовленных товаров, и учитывает в составе таких цен стоимость бесплатно розданных/предоставленных в рекламных целях товаров/услуг.
В таком случае товары/готовая продукция/услуги считаются использованными в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности такого налогоплательщика. Поэтому бесплатное распространение товаров/готовой продукции/услуг рассматривается как отдельная операция по поставке и не требует дополнительного начисления налоговых обязательств по НДС.
Кроме того, при начислении НДС-обязательств согласно п. 188.1 НКУ дополнительно начислять налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ не нужно.
При этом бесплатное распространение товаров в пределах проведения рекламных акций может осуществлять не сам налогоплательщик, а по его поручению третьи лица. Услуги таких третьих лиц по распространению указанных товаров являются объектом обложения НДС и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Базой налогообложения в данном случае будет стоимость услуги по распространению, а не стоимость товаров, подлежащих распространению.
Также контролеры отметили, что стоимость подарочных сертификатов, предоставляемых определенному кругу физлиц, является объектом обложения НДФЛ как дополнительное благо по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5% с учетом ограничений, установленных пп. 165.1.39 НКУ. Юрлицо, которое начисляет (выплачивает, предоставляет) доход налогоплательщику - физическому или самозанятому лицу, должен выполнить все функции налогового агента, предусмотренные законодательством.
Такое разъяснение содержит ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 27.11.2019 г. № 1559/ІПК/26-15-04-01-18.
ЛІГА:ЗАКОН
 

05.12.2019 На дату составления акта предоставленных арендных услуг есть частичная предоплата: как составлять НН

ГНС разъяснила порядок составления налоговой накладной на компенсацию стоимости коммунальных услуг, если на дату составления арендодателем акта выполненных работ есть частичная предоплата таких услуг.
На дату получения от арендатора предварительной (авансовой) частичной компенсации стоимости услуг арендодатель обязан составить налоговую накладную на всю сумму такой предоплаты за операцией по поставке услуг по аренде.
В дальнейшем на дату фактического оформления документа, удостоверяющего факт поставки таких услуг, арендодатель должен составить налоговую накладную на разницу между:
- фактической стоимостью поставленных услуги аренды
и
- стоимостью такой услуги в налоговой накладной, составленной на сумму полученной на текущий счет предоплаты.
Указанная налоговая накладная, составленная арендодателем и зарегистрирована в ЕРНН по факту совершения операции по поставке услуг аренды, является основанием для признания арендатором налогового кредита (при условии соблюдения других правил, установленных НКУ для формирования налогового кредита).
Также следует отметить, что налоговая накладная по таким операциям, как "компенсация услуг водоснабжения" и "компенсация услуг электроснабжения" не составляется Ведь такая компенсация является составляющей стоимости услуг аренды.
Кроме того, контроллеры заметили, что единица измерения товаров/услуг, указанная в графах 4 и 5 налоговой накладной должна соответствовать первичным документам.
Источник: ИНК ГНСУ от 27.11.2019 г. № 1568/6/99-00-07-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН
 

04.12.2019 В 2020 году увеличится налоговая соцльгота для работников

Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год" предусматривает, в частности, рост показателя прожиточного минимума.
От размера этого показателя по состоянию на 1 января 2020 года зависит размер налоговой социальной льготы (далее - НСЛ), который будет действовать в течение всего 2020 года.
Итак, в 2020 году размер общей НСЛ в 2020 году составляет 1051 грн (2102 грн х 50%).
Повышенные размеры ПСП, которые можно применить к зарплате в специфических случаях, будут несколько выше:
- для налогоплательщика, который удерживает двух и более детей в возрасте до 18 лет (100% общей НСЛ), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ) - 1051 грн х количество детей (в возрасте до 18 лет);
- для налогоплательщика, который соответствует одному из признаков, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ, (150% общей НСЛ). При этом льгота на детей согласно пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка - 1576,50 грн х количество детей (в возрасте до 18 лет);
- для лиц, перечисленных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей НСЛ) - 2102 грн.
На применение НСЛ в 2020 году имеет право каждый работник, получающий заработную плату не более 2940 грн.
Однако в случае применения льгот на детей, предусмотренных в пп. 169.1.2, пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ, этот показатель увеличивается кратно количеству детей.
ЛІГА:ЗАКОН

04.12.2019 Новые бюджетные счета на 2020 год будут действовать с 1 января

С 1 января 2020 года будут изменены реквизиты бюджетных счетов. Об этом уже заявили в ГНС.
Связано это с тем, что Государственной казначейской службой Украины с начала 2020 года счета для уплаты налогов и сборов будут открыты в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2013 г. № 1203.
В то же время отметим, что счета по поступлениям открывают в течение 45 дней со дня принятия закона о Государственном бюджете Украины. Это предполагает п. 2.1 Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины, утвержденного приказом Минфина от 22.06.2012 г. № 758.
Учитывая то, что Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год" принят 14.11.2019 г., 45-дневные срок истекает 28 декабря 2019.
Поэтому до конца декабря 2019 Казначейство доведет до ГНС обновленные реквизиты бюджетных счетов, о которых мы сразу вам сообщим.
Информация о реквизитах бюджетных счетов, которые будут введены в действие с 01.01.2020 года, после ее получения от Казначейства будет размещена на веб-порталах органов ГНС.
Однако учитывайте:
- при отсутствии изменений в законодательстве относительно перечня поступлений, которые зачисляются в общий и специальный фонды государственного и местных бюджетов, и/или порядка их зачисления в соответствующие бюджеты, не позднее первого рабочего дня нового бюджетного периода открывают (переоткрывают) счета с реквизитами предыдущего бюджетного периода;
- если внесены изменения в законодательство, согласно которым изменяют перечень поступлений, которые зачисляются к соответствующим бюджетам и/или порядок их зачисления, а также код и название территории, Казначейство централизованно открывает/закрывает счета по поступлениям в соответствии с внесенными изменениями.
Поэтому, если запланированные налоговые изменения так и не примут до конца 2019 года, то Казначейство заново переоткроет те же бюджетные счета без их изменения.
ЕСВ с 01.10.2019 г. платят исключительно на счета по стандарту ІВАN, реквизиты которых приведены здесь.
При уплате налогов с 01.11.2019 г. используем бюджетные счета по стандарту IBAN. Их реквизиты можно посмотреть в справочнике.
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.12.2017 г максимальный размер заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ 44 050 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам