(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

14.11.2017 Постоянное представительство не может прямо подсчитать доход: как облагать налогом на прибыль

Если постоянное представительство путем прямого подсчета не может определить сумму прибыли, полученной с источником ее происхождения из Украины, в частности, из-за понесения нерезидентами расходов, связанных с деятельностью представительств как в Украине, так и за ее пределами (объекты интеллектуальной собственности, которые созданы и обслуживаются за пределами Украины), то такое представительство имеет право определять налогооблагаемую прибыль как разницу между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.
В свою очередь, представительство подает в контролирующий орган, в котором состоит на учете, Расчет налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, определенного путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7, утвержденный приказом Минфина от 13.06.2016 г. № 544. Одновременно с Расчетом постоянное представительство подает соответствующую финансовую отчетность, предусмотренную п. 46.2 НКУ.
При выплате постоянным представительством нерезидента дохода (прибыли) в пользу такого нерезидента налог, определенный в соответствии с пп. 141.4.2 НКУ, не взыскивается в случае, если данный доход (прибыль), который выплачивает представительство нерезиденту, облагался налогом на прибыль при определении дохода (прибыли) с источником происхождения из Украины от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности через свое постоянное представительство в Украине согласно пп. 141.4.7 НКУ (в т.ч. при определении налогооблагаемой прибыли путем применения коэффициента 0,7).
ИНК ГФС от 06.11.2017 г. № 2518/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

14.11.2017 Арендатор передает арендодателю улучшения объекта аренды: налоговые последствия

На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). Правда, предприятия, у которых годовой бухгалтерский доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн грн, имеют право определять налог на прибыль и без корректировок с р. ІІІ НКУ (кроме убытка предыдущих периодов).
В свою очередь, высокодоходные предприятия (арендаторы) по окончании договора оперативной аренды на основании положений абз. 4 п. 138.1 и абз. 3 п. 138.2 НКУ должны:
• увеличить финрезультат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенной в соответствии с национальными П(С)БУ;
• уменьшить финрезультат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенной с учетом положений ст. 138 НКУ.
Если арендатором - плательщиком НДС понесены расходы на улучшение объекта аренды и данные расходы не компенсированы арендодателем, то при возврате объекта аренды такое улучшение считается безвозмездно предоставленной услугой, подлежащей обложению НДС по основной ставке, исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для этого улучшения.
Если же между арендодателем и арендатором заключены отдельные договоры о предоставлении арендодателем арендатору компенсации расходов арендатора на улучшение объекта аренды, то суммы средств, уплаченных (возмещенных, компенсированных) по данным договорам, являются отдельной операцией по предоставлению услуги по улучшению основных фондов. Поэтому такая операция рассматривается как отдельный объект налогообложения и подлежит обложению НДС по основной ставке, исходя из цены, указанной в соответствующих договорах.
ИНК ГУ ГФС в Одесской области от 08.11.2017 г. № 2559/ІПК/15-32-12-01-14
ЛІГА:ЗАКОН

13.11.2017 Ошибка в дате составления налоговой накладной: что делать

Ошибка в дате составления налоговой накладной не может быть исправлена путем представления расчета корректировки к такой налоговой накладной.
Впрочем, налоговая накладная, составленная плательщиком НДС по операции по поставке товаров/услуг с указанием другой даты, нежели дата возникновения «первого события» по данной операции, может быть определена плательщиком как ошибочно составленная.
Плательщик НДС имеет право отменить ошибочно составленную налоговую накладную путем составления расчета корректировки, в котором все числовые показатели указать со знаком «-». Данный расчет корректировки составляется на дату выявления факта указания неправильной даты в налоговой накладной и может быть составлен только в зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной.
Учитывая то что расчет корректировки к налоговой накладной, признанной ошибочной, предусматривает уменьшение ее числовых показателей, такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации плательщиком НДС, указанным в ошибочной налоговой накладной как покупатель (получатель) товаров/услуг.
Составление и регистрация расчета корректировки к налоговой накладной, признанной плательщиком НДС ошибочной, не лишает его обязанности составить налоговую накладную по операции по поставке товаров/услуг с указанием в данной налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления «первого события» по такой операции. Эта налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН таким налогоплательщиком с соблюдением определенных Кодексом сроков регистрации.
В свою очередь, ст. 120 прим. 1 НКУ предусмотрена ответственность за нарушение сроков регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в ЕРНН и допущение ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной.
ИНК ГФСУ от 26.10.2017 г. № 2388/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

13.11.2017 Как облагается неустойка, начисленная нерезидентом за нарушение договора

Основанием для применения неустойки (штрафа и пени) является неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств должника, связанных с осуществлением им хозяйственных отношений. Следовательно, неустойка должна рассматриваться как прочие доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, и подлежат налогообложению в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НКУ.
Это подчеркнуло ГУ ГФС в Николаевской области в ИНК от 09.11.2017 г. № 2571/ІПК/10/14-29-12-12-19 и одновременно напомнило: согласно пп. 141.4.2 НКУ, резидент или постоянное представительство нерезидента, который осуществляет в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) какую-либо выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в т.ч. на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживает налог с этих доходов, указанных в пп. 141.4.1 НКУ, по ставке в размере 15% (кроме доходов, указанных в пп.пп. 141.4.3-141.4.6 и 141.4.11 НКУ) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет при данной выплате, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившими в силу.
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г ставка ЕСВ 22%. Максимальный размер заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ 40 000 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам