(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

31.07.2018 Передаем горючее по договору займа: что с НДС и акцизным налогом

Лицам, которые передают горючее на условиях договора займа (товарного кредита) и являются плательщиками НДС и акцизного налога, следует знать о порядке налогообложения таких операций.
Напомним: по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).
Относительно обложения НДС налоговики отметили следующее.
При осуществлении поставщиком операции по передаче товара на условиях товарного кредита право собственности на такой товар переходит покупателю (заказчику) независимо от времени погашения задолженности. При этом покупатель (заказчик) возвращает поставщику не непосредственно тот же товар, предварительно приобретенный у него и приобретенный в собственность, а другой товар (в частности, соответствующий аналогичным критериям: количеству (объему), качества и характеристикам). Поэтому такая операция рассматривается как отдельная операция по поставке товара, по которой лицо, которое поставляет такой товар, обязано начислить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.
Относительно обложения акцизным налогом. Плательщиками акцизного налога являются субъекты хозяйственной деятельности, которые осуществляют любые операции, определенные абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ (пп. 212.1.15 НКУ).
Реализация горючего для целей р. VI НКУ - это любые операции по передаче (отпуска, отгрузки) горючего на таможенной территории Украины на основании договоров купли-продажи, мены, поставки, дарения, комиссии, поручения (в т. ч. передача на комиссионную/доверительную реализацию), поручительства, других хозяйственных и гражданско-правовых договоров или по решению суда, другого компетентного государственного органа или органа местного самоуправления за плату (компенсацию) или без таковой, которые предусматривающих переход права собственности или права распоряжения, а также передачу (отпуск, отгрузку) горючего на основании договоров о производстве из сырья заказчика (пп. 14.1.212 НКУ).
Следовательно, при передаче заимодавцем горючего заемщику во исполнение условий договора займа осуществляется передача (отпуск, отгрузка) полного от заимодавца к заемщику, что является операцией по реализации горючего в понимании абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ, поэтому кредитор при осуществлении таких операций является лицом, реализует топливо.
При возвращении заемщиком горючего (такой же марки и в таком же объеме) заимодавцу осуществляется операция по передаче (отпуску, отгрузке) горючего от заемщика к заимодавцу, то есть заемщик при осуществлении таких операций является лицом, которое реализует горючее в понимании абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ.
Следовательно, и заимодавец, и заемщик, которые осуществляют операции по передаче горючего на условиях договора займа и являются плательщиками акцизного налога по реализации горючего, на все объемы реализуемого (переданного) горючего, обязаны составлять в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД реализованного (переданного) горючего и зарегистрировать ее в ЕРАН.
См. ИНК ГФСУ от 20.07.2018 г. № 3207/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

31.07.2018 Списываем товарную дебиторскую задолженность: налоговые последствия

Покупатель - плательщик НДС и налога на прибыль перечислил поставщику - плательщику НДС и налога на прибыль предоплату за товары/услуги, но так и не дождался их. Истек срок исковой давности и покупатель имеет безнадежную товарную дебиторскую задолженность, которую решил списать.
Что же будет в налогово-прибыльном учете: какие корректировки финрезультата нужно осуществить? Как списание товарной безнадежной дебиторки скажется на НДС-учете?
Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
Для операций по списанию дебиторской задолженности НКУ предусматривает разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов, определенного нормами п. 139.2 НКУ.
Кроме этого, контроллеры отмечают: сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности считается безвозвратной финансовой помощью (пп. 14.1.257 НКУ).
Поэтому здесь нужно учитывать требования пп. 140.5.10 НКУ. То есть, налогоплательщик на сумму перечисленной безнадежной финансовой помощи лицам, которые не являются плательщиками налога, и налогоплательщикам, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с п. 44 подраздела 4 р. ХХ НКУ, кроме безвозвратной финансовой помощи, перечисленной неприбыльным организациям, должен увеличить финрезультат налогового (отчетного) периода.
Касательно обложения НДС операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности налоговики отметили следующее:
• если плательщик НДС - покупатель осуществил предоплату за товары/услуги и сформировал налоговый кредит по НДС на основании полученной от плательщика НДС - поставщика налоговой накладной, составленной им в 01.07.2015, но такие товары/услуги в пределах срока исковой давности не были поставлены, то в налоговом периоде, в котором происходит списание безнадежной дебиторской задолженности, плательщику НДС необходимо откорректировать такую сумму налогового кредита. В данном случае уменьшение суммы налогового кредита осуществляется на основании бухгалтерской справки;
• если плательщик НДС - покупатель осуществил предоплату за товары/услуги и сформировал налоговый кредит по НДС на основании полученной от плательщика НДС - поставщика налоговой накладной, составленной им после 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, но такие товары/услуги в пределах срока исковой давности не были поставлены, то в налоговом периоде, в котором происходит списание безнадежной дебиторской задолженности, плательщику НДС - покупателю необходимо начислить налоговые обязательства по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.
См. ИНК ГФСУ от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

30.07.2018 Списываем испорченные ТМЦ и кредиторскую задолженность по ним: что с НДС

Плательщик НДС при приобретении товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) на основании полученных налоговых накладных сформировал налоговый кредит. При этом кредиторская задолженность перед поставщиками за полученные ТМЦ осталась непогашенной. К тому же, на момент порчи, полной непригодности, окончания гарантийного срока ТМЦ срок исковой давности истек.
И теперь возникает вопрос: какие будут последствия по НДС при списании таких ТМЦ? А что, если будет принято решение о списании непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиком за такие ТМЦ? К тому же, как это скажется на налогово-прибыльном учете?
Вот что на это ответили налоговики.
Уменьшение налогового кредита на основании бухгалтерской справки или начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ осуществляется плательщиком НДС однократно на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от наступления события, которое является для этого основанием:
• если при приобретении ТМЦ сформирован налоговый кредит на основании полученной налоговой накладной, составленной в 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, но такие ценности не оплаченные в течение срока исковой давности, то в налоговом периоде, в котором произошло списание кредиторской задолженности, покупателю необходимо уменьшить сумму налогового кредита, сформированного при получении неоплаченных товаров/услуг на основании бухгалтерской справки;
• если при приобретении ТМЦ сформирован налоговый кредит на основании полученной налоговой накладной, составленной после 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, то в налоговом периоде, в котором произошло списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, покупателю необходимо начислить налоговые обязательства с НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ;
• если происходит операция по списанию ТМЦ по причине их порчи, полной непригодности, окончанием гарантийного срока, в связи с чем такие ценности признаются такими, что не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности плательщика НДС, то к такой операции нормы п. 198.5 НКУ применяются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание.
Что касается налогово-прибыльного учета, то положениями НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на стоимость списанных ТМЦ. То есть, такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата (пп. 134.1.1 НКУ).
См. ИНК ГФСУ от 23.07.2018 г. № 3239/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

27.07.2018 Работодатели с 1 октября будут информировать Фонд о выплате больничных работникам

С 1 октября 2018 года начнет действовать новая форма заявления-расчета для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам и отдельных выплат пострадавшим на производстве. Об этом неоднократно сообщила пресс-служба Фонда соцстраха (см. новость "Заявку-расчет на выплату больничных с 1 октября можно подавать в электронном виде").
Речь идет о постановлении "Об утверждении Порядка финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей нетрудоспособности и некоторых выплат пострадавшим на производстве за счет средств ФССУ" от 19.07.2018 г. № 12, которое опубликовано 26.06.2018 в газете "Урядовий кур'єр". Предполагается, что постановление заработает с 01.10.2018.
В частности, "порадует" работодателей обязанность с 1 октября информировать Фонд соцстраха об осуществлении выплат застрахованным лицам.
Сообщение о проведении выплат по установленной форме может быть отправлено работодателем в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи, направлено письмом с уведомлением, или предоставлено непосредственно в рабочий орган исполнительной дирекции Фонда соцстраха или его отделения. Срок отправки сообщения - в течение месяца со дня проведения выплат.
На сайте Фонда соцстраха даже приведена форма такого Уведомления.
ЛІГА:ЗАКОН
 

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г размер почасовой минимальной заработной платы 19.34 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам