(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

20.04.2018 Определяем дату возникновения НДС-обязательств при поставке товаров на условиях DDP

Согласно условиям договора поставки на условиях DDP все расходы и риски, связанные с доставкой товара до места назначения транспортным перевозчиком, возложены на продавца. При этом дата передачи товара продавцом транспортному перевозчику для его доставки покупателю не совпадает с датой получения такого товара покупателем.
В соответствии с п. 187.1 НКУ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
• дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
• дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
Согласно пп. 14.1.191 НКУ поставкой товаров является любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда.
К тому же, пп. 14.1.202 НКУ определено, что продажа (реализация) товаров - это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары.
Таким образом, в целях налогообложения НДС при осуществлении операций по поставке товаров, оплата за которые не состоялась и поставщик не определяет налоговые обязательства по кассовому методу, датой возникновения налоговых обязательств по НДС считается дата, на которую приходится начало передачи товара от поставщика или непосредственно покупателю, или организации, которая будет осуществлять доставку покупателю этого товара любым способом (перевозка, пересылка и т.п.).
Подтверждением даты, на которую приходится начало передачи (перемещения) товара, является дата, указанная в документах на перевозку (перемещение, пересылка) товара, которые в соответствии со ст. 307 Хозяйственного кодекса Украины оформляются в установленной форме с составлением комплекта перевозочных документов с учетом вида транспорта, которым осуществляется перевозка.
ИНК ГФСУ от 12.04.2018 г. № 1539/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

19.04.2018 Все НН и РК с 01.01.2017 должны быть кодами УКТ ВЭД/ГКПУ

Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (далее - Закон № 1797) пп. "і" п. 201.1 НКУ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2017 года при составлении налоговой накладной введено обязательное заполнение кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - кода услуги согласно ГКПУ.
Указанные изменения касаются налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 января 2017 года, а также расчетов корректировки к налоговым накладным, которые состоят с 1 января 2017 года, независимо от даты составления налоговых накладных (до 1 января 2017 года или после этой даты), к которым составляются такие расчеты корректировки.
Итак, в расчете корректировки, составленном из 01.01.2017 в налоговой накладной, составленной до 01.01.2017, в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД/код услуги согласно ГКПУ, действующий на составлении такого расчета корректировки.
Такую оговорку сделала ГФСУ в ИНК от 12.04.2018 г. № 1545/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
При этом контролеры ссылались на письмо ГФСУ от 20.01.2017 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 (далее - Письмо № 1312), в котором были предоставлены общие разъяснения по отражению начиная с 01.01.2017 кодов товаров согласно УКТ ВЭД и кодов услуг согласно ГКПУ при составлении налоговых накладных.
Напомним, что некоторое время после вступления в силу Закона № 1797 форма налоговой накладной не содержала отдельного поля для отображения кода услуги согласно ГКПУ. Поэтому в Письме № 1312 налоговики отмечали, что до внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код услуги временно не указывается. К тому же, отсутствие кода услуги согласно ГКПУ в налоговой накладной, дата составления которой приходится на период с 1 января 2017 года до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной.
Теперь же налоговики не выделяют такого временного промежутка. И вероятно будут проверять наличие кода ГКПУ во всех налоговых накладных/расчетах корректировки, составленных начиная с 01.01.2017.
ЛІГА:ЗАКОН

19.04.2018 Исправляем ошибки в декларации по налогу на прибыль за ІІІ квартал 2017 года

В случае выявления налогоплательщиком ошибки, которая содержится в декларации по налогу на прибыль за ІІІ квартал 2017 года, что привело к занижению налогового обязательства, такой налогоплательщик должен или отправить уточняющую декларацию и уплатить сумму недоплаты за этот период и штраф в размере 3 % от такой суммы недоплаты до представления такой уточняющей декларации или отразить сумму недоплаты в составе отчетной декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
В случае обнаружения ошибки в составе отчетной декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, налогоплательщик заполняет приложение ВП к строкам 26-29, 31-33 декларации.
С учетом таблицы 2 "Результаты исправления ошибок (ки)" приложения ВП декларации, показатели увеличения (уменьшения) налогового обязательства, сумма штрафа (5%) и пени переносятся в указанные строки отчетной декларации.
При этом, в отчетной декларации для плательщиков, подающих отчетность поквартально, в строке 18 отражается налог на прибыль по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений. В свою очередь, строка 18 уменьшает налог на прибыль за отчетный (налоговый) период.
ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 10.04.2018 г. № 1498/ІПК/26-15-12-03-11.
ЛІГА:ЗАКОН
 

17.04.2018 Заполняем уточняющий расчет к декларации по НДС

В уточняющем расчете отражаются все заполненные строки декларации, которая уточняется. В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели декларации, которая уточняется, в графе 5 отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок, в графе 6 отражается абсолютное значение ошибки по всех заполненных в уточняющем расчете строках с соответствующим знаком (+/-), в случае если абсолютное значение равно нулю, то соответствующая строка не заполняется.
При этом следует отметить, что незаполненные строки декларации в уточняющем расчете остаются не заполненными.
Также отмечаем, что в случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.
ИНК ГФСУ от 06.04.2018 г. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г размер почасовой минимальной заработной платы 19.34 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам