Расчет базы налогообложения НДС в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

С 01.01.2015 г нижний предел для определения базы налогообложения НДС для товаров (услуг) не ниже цены приобретения, для необоротных активов – остаточная стоимость по данным бухучета на начало отчетного периода, в котором имеет место продажи. Об особенностях оформления налоговых обязательств НДС в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», расскажем на примерах

Общие положения

Согласно обновленного пп. 188.1 НКУ, база налогообложения НДС операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (для контролируемых операций — не ниже обычных цен) с учетом общегосударственных налогов и сборов. С 01.01.2015 г нижний предел для определения базы налогообложения НДС для товаров – цена приобретения, для готовой продукции – производственная себестоимость,  для необоротных активов – остаточная стоимость по данным бухучета на начало отчетного (налогового периода). Для этого правила есть исключения: для товаров (услуг), цены на которые подлежат госрегулированию; газа для нужд населения и необоротных активов предпринимателей. В этом случае, база налогообложения определяется по договорной цене, у предпринимателей не ниже обычных цен.

Если предприятие продает товары по цене ниже цены приобретения, то для начисления налоговых обязательств НДС, исходя из цены приобретения, необходимо оформить два документа «Налоговая накладная». Первый документ на сумму продажи, второй – на сумму превышения стоимости по цене приобретения над стоимостью продажи. В цену приобретения включаются транспортно-заготовительные расходы. Оба документа «Налоговая накладная» регистрируются в ЕРНН, независимо от суммы и номенклатуры поставки. Но второй документ остается у продавца. В ее верхней части указывается тип причины невыдачи накладной покупателю «15» — для товаров и услуг. В реквизитах покупателя указываются данные продавца. Если оказывается реализация импортных товаров, то цена приобретения – это не таможенная стоимость, а стоимость с включением таможенных расходов, транспортно-заготовительных, расходов на сертификацию и т. д. При реализации готовой продукции или производственных услуг, налоговая накладная оформляется по договорным ценам. Но может оказаться, что на конец месяца рассчитанная производственная себестоимость оказывается выше договорной цены. В этом случае, также оформляется второй документ «Налоговая накладная» на сумму превышения себестоимости над стоимостью продажи, указав тип причины невыдачи «15».

Если осуществляется поставка необоротных активов по цене ниже остаточной стоимости, причем остаточная стоимость имеется в виду на начало квартала, в котором происходит такая поставка,  то для начисления налоговых обязательств также необходимо оформить два документа «Налоговая накладная». Но только во втором документе тип причины невыдачи накладной покупателю будет указываться «16». Остаточная стоимость необоротных активов может быть равна нулю, если объект полностью проамортизирован. Это означает, что не будет базы налогообложения НДС, нет налоговых обязательств НДС.

 

Как в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» оформить поставки товаров по цене ниже цены приобретения и поставки основных средств по цене ниже остаточной стоимости, рассмотрим на примерах.

Поставка товаров по цене ниже цены приобретения

Товары «Платье» кол. 25 шт. были приобретены по цене 240 грн с НДС, а реализованы по цене 180 грн с НДС

 

На дату первого события по поставке товаров оформляем два документа «Налоговая накладная»: один на сумму 4500 грн, второй на сумму (240 – 180) х 25 = 1500 грн. Но в программе будет оформлен один документ «Налоговая накладная», который даст возможность сформировать два документа «Налоговая накладная» в печатном виде и в электронном. Наименования хозопераций, документы, проводки представлены в Таб. 1.

Таблица 1

На основании документа «Реализация товаров и услуг» открываем документ «Налоговая накладная» с выбором формы «Операции, облагаемые НДС». Он будет заполнен данными документа-основания. Включаем опцию «Включена в Единый реестр налоговых накладных». По закладке «Дополнительно» включаем опцию «Продажа ниже обычной цены  (себестоимости, бал. стоимости)» и появляется возможность выбрать «Тип причины (01,12,15,16)» и «Текст дополнения». Выбираем «15» и текст «(перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній № <визначається автоматично>)».

Рисунок 1.  Фрагмент документа«Налоговая накладная» по закладке «Дополнительно»  

По закладке «Товары» появились новые графы. Заполняем графу «Сумма превышения» 1250, в графе «Сумма НДС превышения» программа введет 250. По закладке «Бухгалтерский учет» в строке «Счет затрат (вычета из доходов)» вводим счет 949, в строке «Статьи затрат» в справочник «Статьи затрат» вводим новую позицию «Поставки по цене ниже закупочной» без ссылки на строку Декларации по налогу на прибыль и выбираем. В строке «Налоговое назначение затрат» - «Хоз. д-сть». Фрагмент документа по закладке «Дополнительно» представлен на Рис.1. Записываем документ. При нажатии кнопки «Налоговая накладная» открываются печатные формы двух документов, первый на сумму 4500 грн, второй с типом причины 15 на сумму 1500 грн.

Для сохранения документов в электронном виде нажимаем кнопку «Выгрузка» - «Выгрузить в XML». Программа откроет окно, в котором спросит, какой документ выгружать (см. Рис.2). При ответе «Да» будет выгружаться первый документ на сумму 4500 грн. При ответе «Нет» будет выгружаться второй документ на сумму 1500 грн. Далее откроется форма документа в виде отчета. Нажимаем кнопку «Выгрузить в формат ГНАУ (в файл *xml)». Если все служебные данные заполнены, то откроется «Мастер выгрузки отчетов». 

Рисунок 2

При нажатии кнопки «Далее» будет возможность указать в строке «Каталог сохранения файлов экспорта» путь к каталогу и нажать кнопку «Сформировать электронные документы в формате XML».  Таким образом, оба документа будут сохранены. Теперь их можно импортировать в программу, которая выполнит наложение подписей ЭЦП и отправит в ЕРНН (см. стр.25). Для выгрузки документов непосредственно в программу «1С:Звіт», в форме документа необходимо нажать кнопку «Выгрузить и проверить состояние регистрации в «1С:Звіт» (см. «Компьютерная Бухгалтерия» №1 за 2015 г стр. 27). Закрываем документ. Он сформирует две проводки. Они представлены на Рис.3. Сумма превышения налоговых обязательств НДС, исходя из закупочных цен, над суммой налоговых обязательств НДС, исходя из цены продажи товаров в размере 250 грн отнесена на расходы.

Рисунок 3.  Проводки,  сформированные документом «Налоговая накладная»

 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия» 

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 2(99) 2015 г, стр. 11