(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2019!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 7000 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 7200 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2019 это: ежемесячные выпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016, 2017, 2018г в электронном виде.

Годовой перерасчет НДФЛ в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

По результатам отчетного года при начислении заработной платы за декабрь необходимо провести перерасчет НДФЛ.  Какие существуют нюансы ввода данных по работниках для правильного расчета НДФЛ по заработной плате в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» и какой механизм перерасчета предусмотрен, рассмотрим?

Общие положения

Согласно пп. 169.4.2 НКУ, работодатель обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам в виде заработной платы и других компенсационных выплат по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года. В чем заключается перерасчет? Это уточнение выплачиваемых в течение года доходов и уточнение правильности расчета НДФЛ. 
Напомним, как происходит расчет НДФЛ. База налогообложения НДФЛ рассчитывается как разница между суммой начисления и суммой удержания ЕСВ по ставке 3.6%. Если начисление больше 10 минимальных заработных плат (в 2014 г 12180 грн), то до этого предела применяется ставка 15%, выше этого предела применяется ставка НДФЛ 17%.  Но из этого правила есть исключение. Они касаются налоговой социальной льготы (НСЛ). Если начисления работника меньше или равно предельного размера дохода для начисления НДФЛ (в 2014 г 1710 грн), то при расчете НДФЛ применяется НСЛ. В этом случае, база налогообложения НДФЛ рассчитывается как разница между суммой начисления, суммой удержания ЕСВ по ставке 3.6%, и базовой суммой НСЛ (для 2014 г 609 грн). Если работник имеет двоих и более детей возрастом до 18 лет, то для одного из родителей НСЛ начинает применяется, если начисление составляет предельный размер дохода, умноженный на количество детей (в 2014 г 1710 х количество детей). Сумма НСЛ рассчитывается умножением базовой суммы НДФЛ на количество детей (в 2014 г 609 х количество детей). Для второго родителя также применяется НСЛ в таком же размере, но начинает она применяться, если доход меньше или равен предельному размеру дохода (в 2014 г 1710 грн). НСЛ может составлять 150% (в 2014 г  913.5 грн) и 200% (в 2014 г 1218 грн). Категории таких работников перечислены в пп. 169.1.3 НКУ, 169.1.4 НКУ соответственно.  
При проведении годового перерасчета НДФЛ может быть обнаружена недоплата НДФЛ, тогда сумма недоплаты удерживается с начисленного дохода работника, после его налогообложения. В случае недостаточности суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты. Если в результате проведения годового перерасчета НДФЛ, возникает переплата, то необходимо уменьшить сумму удерживаемого НДФЛ за декабрь месяц (103.25.1 БЗ).  Результаты удержания отражаются в отчете «Форма №1-ДФ» за 4 квартал 2014 г. 
 
Ввод данных по работникам и удержание НДФЛ
В конфигурации «Бухгалтерия для Украины», в справочниках «Ставки НДФЛ» и «Размеры льгот» из меню «Зарплата» - «Нормативные параметры» указаны ставки НДФЛ 15% и 17% (предел для 17% в 2014 г 12180 грн), порог  применения НСЛ (в 2014 г 1710 грн) и размер НСЛ (в 2014 г 609 грн). В справочнике «Варианты алгоритмов расчета зарплаты» из меню «Сервис» в строке «Расчет НДФЛ по ставке 17%» введено «Доначисление на сумму превышения» и объяснен алгоритм расчета. В окне «Учетная политика по персоналу» из меню «Предприятие» - «Учетная политика» необходимо включение опций в поле «Расчет НДФЛ» (см. Рис.1).
 
Рисунок 1. Фрагмент окна «Учетная политика по персоналу»
 
Теперь рассмотрим очередность ввода данных в программу для правильного расчета НДФЛ. В справочник «Физические лица» из меню «Кадры», по закладке «Расчет зарплаты» при наличии  у работника более двух детей до 18 лет, заполняем поле «Состав семьи»: «Степень родства» - «Ребенок», «Физическое лицо» - в справочник вводим в папку «Дети» фамилию, имя, отчество, дату рождения и выбираем, включаем опцию «На иждивении». Фрагмент справочника «Физические лица» представлен на Рис.2.
 
Рисунок 2. Фрагмент справочника «Физические лица» 
 
 
В поле «Льготы по НДФЛ» вводим документ «Заявление на применение льготы НДФЛ», в котором выбираем наименование льготы из справочника «Виды льгот работников организации» - «Льгота для лиц, содержащих двоих и более детей до 18 лет (на каждого ребенка)» или льготу «Второй родитель - Льгота для лиц, содержащих двоих и более детей до 18 лет (на каждого ребенка)»  с указанием даты начала применения и включения опции «Актуальность». Фрагмент документа «Заявление на применение льготы НДФЛ» представлен на Рис.3. 
 
Рисунок 3. Документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» 
 
 
При наличии у работника льготы в размере 150 % или 200%, в документе «Заявление на применение льготы НДФЛ» выбираем соответствующую позицию, например, «Льгота для чернобыльцев» с размером льготы 1.5.
Далее оформляем справочник «Сотрудники организаций», который заполняем с помощью опции «Создать нового сотрудника, выбрав его из справочника физических лиц». Это приведет к «привязке» данных о работнике к справочнику «Сотрудники организаций». 
Заполнить документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» можно и на основании документа «Прием на работу в организацию». Это удобно при выборе позиции «Базовая льгота»  из справочника «Виды льгот работников организации». Также форму этого документа можно открыть из меню «Зарплата» - «Учет НДФЛ и взносов». Итак, данные по НДФЛ заполнены. Рассмотрим пример.
 
Начислена заработная плата работникам: Иванов И.И. 14000 грн, 
Артюхов В.Ю. 5000 грн, Григорович И.М. 3000 грн (двое детей до 18 лет), 
Бандура Н.И. 1700 грн, Скрипка О.И. 1500 грн (чернобылец)
 
Для работника Иванова И.И. НДФЛ рассчитывается с учетом 17%: 14000 – (14000 х 3.6%) = 13496; (12180 х 15%) + (13496 – 12180) х 17% = 1827 + 223.72 = 2050.72 грн.
Для работника Артюхова В.Ю. расчет НДФЛ по ставке 15% без особенностей: (5000 – (5000 х 3.6%)) х 15% = 723 грн. Для работника Григоровича И.М. расчет НДФЛ с начислением НСЛ на двоих детей до 18 лет, так как сумма начисления 3000 меньше 1710 х 2 = 3420 грн: (3000 – (3000 х 3.6%) - (609 х 2)0 х 15%  = 251.1 грн. Для работника Бандура Н.И. сумма начисления 1700 грн меньше предельного размера дохода 1710 грн, НДФЛ рассчитывается с учетом базовой НСЛ: (1700 – (1700 х 3.6%) - 609) х 15% = 154.47 грн. Для работника Скрипка О.И. НДФЛ будет рассчитан с применением НСЛ 150%: (1500 – (1500 х 3,6%) – 913.5) х 15% = 79.88 грн. Для работников Григоровича И.М. и Скрипка О.И. заполнены документы Заявление на применение льготы НДФЛ.
Проводки по удержанию НДФЛ оформляются автоматически документом «Начисление зарплаты». На Рис.4 представлен фрагмент этого документа по закладке «НДФЛ». Все расчеты выполнены правильно.
 
Рисунок 4. Документ «Начисление зарплаты» по закладке «НДФЛ» 
 
 
Годовой перерасчет НДФЛ
На конец года, выяснилось, что по работнику Скрипка О.И. в документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» была ошибочно введена позиция «Льгота для чернобыльцев». Вводим изменения, выбираем «Базовая льгота». НДФЛ составит: (1500 – (1500 х 3.6%) – 609) х 15% = 125.55. Так как работнику Скрипка О.И. зарплата была начислена только за за два месяца, то сумма доначисления НДФЛ составит: 125.55 – 79.88 = 45.67 грн за каждый месяц. Для годового перерасчета НДФЛ открываем документ «Начисление зарплаты», вводим дату на конец года и период выбираем декабрь. Заполняем верхнюю табличную часть списком работников с помощью кнопки «Заполнить» - «Списком работников». 
 
Рисунок 5. Документ «Начисление зарплаты»
 
 
В нижней табличной части, по закладке «НДФЛ» включаем опцию «Это перерасчет НДФЛ» и нажимаем кнопку «Заполнить» - «По всем работникам с начала года». Далее нажимаем кнопку «Рассчитать» - «По всем работникам». Программа выполнит перерасчет по работнику Скрипка О.И. 
Нажимаем закладку справа «Проводки», программа введет две проводки. Фрагменты документа по закладке «НДФЛ» по закладке справа «Расчет» и по закладке справа «Проводки» представлены на Рис.5 и на Рис.6. 
 
Рисунок 6. Документ «Начисление зарплаты» 
 
 
По закладке «Проводки» вверху нажимаем кнопку «Сформировать проводки». Документ сформирует одну проводку на сумму 91.34 грн, она представлена на Рис.7.
Программа автоматически сумму удержания НДФЛ учтет в документе «Зарплата к выплате» при формировании суммы выплаты заработной платы за декабрь. Автоматически будет сформирована сумма НДФЛ в документе «Платежное поручение исходящее» при использовании обработки «Формирование платежных документов по взносам в фонды». Программа автоматически сумму НДФЛ отразит в отчете «Форма №1-ДФ» вместе с суммой НДФЛ по заработной плате. Как видим, годовой перерасчет НДФЛ в программе максимально автоматизирован.
 
Рисунок 7. Проводка, сформированная документом «Начисление зарплаты» 
 
 
 
 
 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия» 

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 12(97) 2014 г, стр. 27

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г размер почасовой минимальной заработной платы 19.34 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам