(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2019!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 7000 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 7200 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2019 это: ежемесячные выпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016, 2017, 2018г в электронном виде.

Капитальный ремонт помещения в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Теплое время года позади и предприятия, которые осуществляют капитальный ремонт помещения, стараются его завершить. Как учитывать затраты на такой ремонт, если помещение свое и если помещение арендованное? Конфигурация «Бухгалтерия для Украины» ред. 2.0 поможет нам в этих вопросах.

Общие положения

Так как, согласно пп.138.3.1 НКУ, расчет амортизации основных средств осуществляется по правилам бухучета, то, согласно п. 14 П(С)БУ 7, стоимость улучшений (модернизация, достройка, реконструкция) увеличивает первоначальную стоимость основных средств. Поэтому стоимость капитального ремонта увеличивает первоначальную стоимость помещения, т. е. оприходуется на счет 15, как капитальные инвестиции, а затем относится на счет 10. Если помещение арендованное, то при заключении договора аренды, оговаривается стоимость объекта, разрешение на проведение капремонта, достройки, реконструкции, модернизации объекта аренды (ст. 778 ГКУ). Стоимость капремонта оприходуются как капитальные инвестиции, а затем составляют первоначальную стоимость объекта прочего необоротного материального актива (счет 117). Если арендодатель не компенсирует стоимость ремонта, то такой объект подлежит амортизации. Срок использования соответствует сроку аренды. При корректировках финрезультатов до налогообложения, стоимость амортизации отражается в строках А9 Приложения АМ и 1.1.1 и 1.2.1 АМ Приложения РI Декларации по налогу на прибыль. Если договор аренды будет расторгнут ранее срока, то стоимость такого необоротного актива списывается с отнесением остаточной стоимости на расходы с начислением налоговых обязательств НДС. Если арендодатель компенсирует расходы по капремонту, а это чаще всего взаимозачет однородных требований, т. е. в счет арендной платы, то стоимость прочего необоротного актива подлежит реализации арендодателю с начислением налоговых обязательств НДС. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» ред. 2.0 рассмотрим учет капремонта собственного помещения и учет капремонта арендованного помещения на примерах.

Капитальный ремонт собственного офиса

 

Предприятие отремонтировало с улучшениями собственный офис. Стоимость стройматериалов 240 000 грн с НДС, стоимость услуг ремонта 120 000 грн с НДС. Стоимость помещения 1 392 000 грн. Ежемесячная амортизация: прямолинейный метод, срок использования 240 мес. В месяце окончания ремонта срок эксплуатации составил 17 месяцев.

Общая сумма капремонта составила 300 000 грн без НДС, на эту сумму величивается первоначальная стоимость офиса. Ежемесячная сумма амортизации до ремонта: 1 392 000 : 240 = 5 800 грн. Общая сумма амортизации за 17 месяцев 5 800 х 17 = 98 600 грн. Остаточная стоимость: 1 392 000 – 98 600 = 1 293 400 грн. После ремонта ежемесячная сумма амортизации:  (1 293 400 + 300 000) : (240 – 17) = 1 593 400 : 223 = 7 145.29 грн. Наименование хозопераций, документы и проводки представлены в Таб.1. 

Таблица 1

Предоплату за стройматериалы  и услуги ремонта оформляем документом «Списание с банковского счета» из раздела «Банк и касса» с выбором в строке «Вид операции» - «Оплата поставщику», счета взаиморасчетов 3771. Оприходование стройматериалов   оформляем документом «Поступление товаров и услуг» из раздела «Покупки» с выбором формы «Покупка, комиссия» и счетом взаиморасчетов также 3771. Списание стройматериалов на ремонт не можем оформить документом «Списание товаров», так как их стоимость будет отнесена на капитальные инвестиции. Открываем документ «Требование-накладная» из раздела «Производство». По закладке «Материалы» с помощью кнопки «Подбор» открываем окно «Подбор номенклатуры» поочередно выбираем наименования стройматериалов, указываем количество и нажимаем кнопку «Перенести в документ». В графе «Счет» проверим, должен быть счет 205. По закладке «Счет затрат» вводим счет 1522, в строке «Объекты строительства» в справочник вводим новую позицию «Ремонт офиса» и выбираем, в строке «Статьи затрат» выбираем из папки «Административные затраты» (офис используется для административной работы) позицию «Амортизация ОС общехозяйственного использования». Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Проводка, сформированная документом, представлена на Рис.1.

Рисунок 1. Проводка, сформированная документом  «Требование-накладная»

Итак, стройматериалы списаны на капитальные инвестиции. Акт выполненных работ по завершению капремонта оформляем документом «Поступление товаров и услуг» с выбором формы «Объекты строительства». После ввода даты, контрагента и договора с ним, по закладке «Объекты строительства» выбираем «Ремонт офиса», указываем количество, стоимость услуг ремонта, счет учета 1522. По закладке «Счета расчетов» указываем счет 3771. Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.2.

Рисунок 2. Проводки, сформированные документом  «Поступление товаров и услуг»

Услуги по ремонту также отнесены на капитальные инвестиции. Списание капитальных инвестиций на первоначальную стоимость офиса оформляем документом «Модернизация и ремонт ОС» из раздела «ОС и НМА». В строках «Вид улучшения» - «Модернизация», «Объект строительства» - «Ремонт офиса», «Событие» - «Модернизация и ремонт». По закладке «Основные средства», в строках «Счета учета объекта строительства» вводим счет 1522, «Общая сумма» 300 000. В табличной части нажимаем кнопку «Добавить и выбираем наименование помещения «Офис» и нажимаем кнопку «Заполнить» - «Для списка ОС». Программа автоматически введет данные: первоначальную стоимость 1 392 000, амортизацию за весь период использования 98 600 и за текущий месяц 5 800. Программа вычислила стоимость для вычисления амортизации с учетом стоимости ремонта 1 593 400 и срок использования 223. Суммы можно проверить по отчету Анализ субконто. Фрагменты документа представлены на Рис.3. 

Рисунок 3. Фрагменты документа «Модернизация и ремонт ОС»

Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Проводка, сформированная документом, представлена на Рис.4. 

 

Рисунок 4. Проводка, сформированные документом  «Модернизация и ремонт ОС»

Итак, первоначальная стоимость офиса увеличена на стоимость капремонта. В следующем месяце документом «Закрытие месяца» при включении опции «Начисление амортизации» будет начислена амортизация с учетом стоимости капремонта. Проводка представлена на Рис.5. Все верно.

Рисунок 5. Проводка, сформированные документом  «Закрытие месяца»

Капитальный ремонт арендованного офиса

Предприятие отремонтировало с улучшениями арендованный офис. Стоимость стройматериалов 300 000 грн с НДС, стоимость услуг ремонта 132 000 грн с НДС. Стоимость капремонта компенсируется в  счет арендной платы. Стоимость офиса 1 248 000 грн, срок аренды 3 года.

Стоимость аренды в месяц 18 000 грн с НДС.

Общая сумма капремонта составила 360 000 грн. Это первоначальная стоимость нового объекта прочего необоротного актива. Для него выбираем 9 группу, счет учета 1171, метод начисления амортизации «Прямолинейный», срок использования 36 месяцев. Если  бы стоимость ремонта арендодатель не компенсировал, то ежемесячная амортизация составила бы 360 000 : 36 = 10 000 грн. Но так как компенсация есть, то оформляем реализация прочего необоротного актива с начислением налоговых обязательств НДС. Наименование хозопераций, документы и проводки представлены в Таб.2. Списание стройматериалов на ремонт оформляется аналогично предыдущей задаче, но не все.

 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 10 (143) 2018 г, стр.24.

 

 

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г размер минимальной зароботной платы для трудоспособных лиц  3 200 грн

 

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам