(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

Операции поставки без НДС в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Операции поставки, освобожденные от НДС и не являющиеся объектом обложения НДС, находят свое отражение в Декларации НДС. Как конфигурация «Бухгалтерия для Украины» справляется с автоматическим отражением таких операций в отчете?

Общие положения

Операции, освобожденные от НДС, определены в ст. 197 НКУ и в пунктах подраздела 2 раздела ХХ НКУ, в международных соглашениях. Операции, не являющиеся объектом обложения НДС, определены ст. 196 и п. 31 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. Разница между такими операциями существенна. Для операций, не являющиеся объектом обложения НДС, отсутствует сам объект, с наличием которого связывается возникновение у плательщика обязанности по уплате НДС. Такие операции отсутствуют в Справочнике льгот. Освобождение от операций НДС – это налоговая льгота. Такие операции перечислены в Справочнике льгот (Справочник льгот №85/2 утвержден на 09.01.2018). Согласно п. 201.14 НКУ, плательщики НДС обязаны «вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения». Согласно пп.201.3 НКУ, по освобожденным операциям НДС составляются налоговые накладные с записью «Без НДС», регистрируются в ЕРНН. Если покупатель – плательщик НДС, то налоговая накладная заполняется в общем порядке с указанием обязательных реквизитов. Если покупатель – неплательщик НДС, то налоговая накладная заполняется с отметкой «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)», где фиксируется тип причины 02 «Складена на постачання неплатнику податку». В графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Iндивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — условный ИНН «100000000000». Из этого правила есть исключения, они приведены в п. 10 Порядка №1307: для операций, освобожденных согласно п. 197.2 НКУ, причем только для тех, оплата по которым происходит в безналичной форме (так как аналогичные продажи за наличные будут отражены в НН по ежедневным итогам операций — п. 14 Порядка №1307); лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от обложения налогом в соответствии с п. 26 подраздела 2 раздела ХХ НКУ и которые оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине. Такие налоговые накладные заполняются с отметкой «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» и указывается тип причины 12 «Складена на постачання неплатнику, в якій зазначається назва покупця». При этом в графе «Отримувач (покупець)» приводится наименование юрлица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество физлица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке «Iндивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — условный ИНН «200000000000». Такая НН составляется в электронной форме и выдается по выбору получателя (покупателя) одним из следующих способов: либо направляется в электронном виде, либо предоставляется в бумажном виде, поскольку получатель — неплательщик НДС и не может самостоятельно получить НН из ЕРНН. В табличной части в графе 8 раздела Б указывается код ставки НДС — 903, в графе 9 раздела Б — код льготы согласно справочнику льгот, потом эта информация попадет в Отчет о льготах (пп. 7 п. 16 Порядка №1307); в разделе А строки II — VIII не заполняются. Ошибка в налоговой накладной может быть исправлена составлением Расчета корректировки. Суммы операций, освобожденных от НДС находят отражение в Декларации НДС в строке 5 основной формы и в Приложении Д6 (п. 201.15 НКУ). В Приложении Д6 в Таблице 1 необходимо кроме суммы ввести наименование операции и пункт, статью НКУ или международного договора. Расчет корректировки по освобожденным операциям НДС не найдет отражения в Приложении Д1. Это подтверждает ГФСУ в ОИР, подкатегория 101.23. По операциям, не являющиеся объектом обложения НДС, налоговые накладные не составляются. Но суммы по таким операциям находят отражение в строке 5 и в Таблице 1 Приложения Д6 Декларации НДС. Сворачивать ли все операции с одним названием и отражать их в одной строке, или же детализировать каждую операцию в отдельной строке в Приложении Д6? ГФСУ в письме от 03.03.2017 г. №4484/6/99-99-15-03-02-15 отвечает на этот вопрос. Детализировать каждую операцию. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» для отражения в Декларации НДС сумм по операциям, не являющихся объектом обложения НДС оформляется документ «Налоговая накладная». Рассмотрим пример.

Операции освобожденные от НДС

Предприятие осуществило поставки лома черных металлов: первая партия  1 000 кг на сумму 5 000 грн неплательщику НДС, вторая партия 3 000 кг на сумму 15 000 грн

плательщику НДС. Код льготы 14060465.

Поставка лома черных металлов – операция освобождена от налогообложения НДС, согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Составляем документы «Налоговая накладная» с выбором формы «Операции, освобожденные от  НДС». Вводим дату, выбираем контрагента и договор с ним. По закладке «Товары» при вводе позиции «Брухт чорних металів» в справочник «Номенклатура» выбираем «Без НДС», в строке «Льгота по НДС (ст. Кодекса для прил.Д6)» вводим ссылку на пункт НКУ  «п. 23 подразд. 2 разд. ХХ ПКУ», в строке «Код льготы по НДС (согласно Справочника налоговых льгот)» вводим код льготы «14060465». В строке «Код для НН (по умолч.)» вводим код товара согласно УКТ ВЭД «7204». Вводим эту позицию в документ, вводим количество, сумму. В графе «Статья Декларации НДС» программа автоматически ввела ссылку на строку 5 «/из 5./ Операции, освобожденные от налогообложения». По закладке «Дополнительно» в строке «Тип причины невыдачи накладной покупателю» в документе на сумму 5 000 выбираем «02 Постачання неплатнику податку». В строке «Льгота по НДС (статья Кодекса для Приложения Д6)» программа ввела пункт НКУ «п. 23 подразд. 2 разд. ХХ ПКУ». В строке «Название операции (для Приложения Д6)» - «Постачання брухту чорних металів». Документы заполнены. Записываем и для проверки открываем печатные формы. В документе на сумму 5 000, указан условный ИНН покупателя «100000000000». Это верно. Фрагмент раздела Б документа на сумму 15 000 представлен на Рис.1. Итак, документы составлены верно. Сохраняем их в электронном виде и регистрируем в ЕРНН.

Рисунок 1. Фрагмент печатной формы раздела Б документа «Налоговая накладная»

Операции, не являющиеся объектом обложения НДС

Предприятие по договору франчайзинга получает роялти в денежном выражении в размере 20 000 грн без НДС.

Получение роялти от эмитента, согласно пп.196.1.6 НКУ, – операция, не являющаяся объектом обложения НДС. Тем не менее, сумма роялти должна быть отражена в Декларации НДС. Поэтому открываем документ «Налоговая накладная» с выбором формы «Операции, не являющиеся объектом налогообложения». Вводим дату, выбираем контрагента и договор с ним. По закладке «Услуги» в справочник «Номенклатура» вводим позицию «Одержання роялті». Включаем опцию «Услуга», «Ставка НДС» - «Не НДС», в строке «Льгота по НДС (ст. Кодекса для прил.Д6)» вводим ссылку на пункт НКУ «Пп.196.1.6 ПКУ». Эту позицию выбираем в документ. По закладке «Дополнительно» в строке «Льгота по НДС (статья Кодекса для Приложения Д6)» программа ввела пункт НКУ «Пп.196.1.6 ПКУ». В строке «Название операции (для Приложения Д6)» - «Одержання роялті». Документ заполнен. Откроем Декларацию НДС, заполним ее. Программа автоматически в строке 5 указала сумму 40 000 грн. А в Таблице 1 Приложении Д6 автоматически отражено суммы 5 000 и 15 000 по поставке черных металлов, как операции, освобожденные от НДС, а также сумма 20 000 как операция, не являющаяся объектом обложения НДС. Фрагменты Декларации НДС представлены на Рис.2.

Рисунок 2. Фрагменты Приложения Д6 и основной формы Декларации НДС

 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 3 (136) 2018 г, стр.22.

 

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 г  суточные за пределы Украины 80 евро

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам