(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

Разукомплектация товаров и их продажа в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Остановимся на нюансах оформления разукомплектации импортных товаров, рассмотрим особенности заполнения кодов УКТ ВЭД в налоговых накладных. 
В этом нам поможет конфигурация «Бухгалтерия для Украины».
 
Общие положения
Товары оприходуются по первоначальной стоимости по счету 281 с целью продажи. Но в процессе хоздеятельности, предприятие принимает решение о разукомплектации товаров. Предприятие самостоятельно составляет первичный документ Акт по разукомплектации, в котором указывает какие запчасти получены в результате такой операции. Запчасти также учитываются по счету 281. Возникает вопрос, а как рассчитать стоимость запчастей, которые появились в результате разукомплектации? Так, как согласно п. 24 П(С)БУ 9, запасы в бухучете отражаются по наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации, то необходимо определить чистую стоимость реализации запчастей, полученных в процессе разукомлектации, а общая стоимость таких запчастей не должна превышать первоначальную стоимость. Стоимость отдельной запчасти нужно определить пропорционально доле чистой стоимости реализации в первоначальной стоимости.
При продаже товаров предприятие оформляет налоговые обязательства НДС. В документе «Налоговая накладная» для комплекта товаров в графе 3.1 указывается один код УКТ ВЭД, а если товары импортированные предприятием, то в графе 3.2 указывается пометка «Х» (п. 201.1 НКУ, ч. 2 п. 16 Порядка №1307). А как быть с кодами УКТ ВЭД при оформлении продажи разукомплектованных частей товаров? Ясно одно, что коды для разукомплектованых товаров будут другими и они должны быть введены полностью (а не 4 цифры). Согласно ОИР подкатегории 101.16, при составлении налоговой накладной по операциям поставки товаров, плательщик налога самостоятельно определяет соответствие таких товаров определенному коду товарной классификации согласно УКТ ВЭД. Предприятие может обратиться в ТПП Украины или НИИ судэкспертиз. Можно использовать Справочник, размещенный на сайте ГФСУ по ссылке http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html. 
Обратие внимание, что налоговые накладные, оформленные на разукомплектованные части товаров, попадают в поле несоответствия количества/объемов приобретения товаров и его реализации. С 01.07.2017 г планируется полностью запустить режим приостановки регистрации таких налоговых накладных. Приказом Минфина от 13.06.2017 г № 567 установлены критерии оценки степени рисков достаточных для остановки регистрации налоговых накладных и перечень документов, которые должны быть поданы предприятием для принятия решения о регистрации  налоговых накладных комиссией, созданной при ГФСУ. Предприятие должно приготовить документы такие как договор на приобретение импортированных товаров и их ввоз, акт разукомплектации, договор с покупателем и расходные накладные и передать их в ГФСУ в электронном виде.  
В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» есть возможность автоматизировать проводки по разукомплектации товаров с помощью документа «Комплектация номенклатуры». Рассмотрим пример.
 
Разукомплектация товаров и их продажа
Предприятие импортировало товары «Колесо» с кодом УКТ ВЭД 8708 70 99 90 кол. 1 000 шт,
первоначальная стоимость 1 250 грн за единицу. Чистая стоимость реализации 
2 500 грн. Принято решение провести разукомплектацию товаров на диски и шины. 
Было продано 4 шины по цене 1 200 грн с НДС. УКТ ВЭД шин 4011 20 90 00.
 
Чистая стоимость реализации дисков 1 500 грн, шин 1 000 грн. Первоначальная цена дисков составит: 1 500 : 2 500 х 1 250 = 750 грн, а шин : 1 000 : 2 500 х 1 250 = 500 грн. Наименование хозопераций, документы и проводки представлены в Таб. 1.
Таблица 1
 
 
При оприходовании товаров «Колесо»  документом «Поступление товаров и услуг» в справочнике «Номенклатура» в папку «Товары»  вводим позицию «Колесо», в строке «Код для НН (по- умолч.)» выбираем «Выбрать из классификатора». В справочнике «Классификатор кодов для НН» после выбора кода 8708 70 99 90 из «Классификатор УКТ ВЭД»
в строке «Вид» выбираем «Товар», если товары приобраются у отечественного поставщика или «Импортированный товар», если товары приобретаются у нерезидента. Код вводим в справочник «Номенклатура». Наименование товаров выбираем в документ. При вводе документа буждут сформированы проводки по оприходованию товаров на сумму 1 500 000 грн с НДС. После принятия решения о разукомплектовании товаров, оформляем документ «Комплектация номенклатуры» из меню «Склад» с выбором формы «Разукомплектация». В документе указан склад, выбираем номенклатуру «Колесо»,  количество 1 000.  
 
Рисунок 1. Фрагмент документа «Комплектация номенклатуры»
 
 
По закладке «Счета учета комплекта» введен счет 281, «Обл. НДС». По закладке «Комплектующие» открываем справочник «Номенклатура» папку «Товары» и вводим наименование товаров «Диск» и «Шина». Для товаров «Шина» выбираем УКТВЭД 4011 20 90 00. Если это импортированные товары, то в строке «Вид» в справочнике «Классификатор кодов для НН» выбираем «Импортированный товар», а не «Товар». Для товаров «Диск» оставляем тот же код УКТ ВЭД, который был указан для позиции «Колесо» 8708 70 99 90, так как этот код включает части колеса. Наименования товаров вводим в документ. Количество указано, это 1 000, указываем долю стоимости. Но доля стоимости - это чистая стоимость реализации: для дисков 1 500, для шин 1 000. В программе так создан документ, что и предварительного расчета не надо. Счет учета 281. Фрагмент документа по этой закладке представлен на Рис.1.
 
Рисунок 2. Проводки, сформированные документом «Комплектация номенклатуры»
 
 
 
При вводе документ сформирует проводки по оприходованию товаров «Диск» и «Шина». Они представлены на Рис.2. Как видим, проводки сформированы правильно. Первоначальная стоимость товаров в сумме составит первоначальную стоимость первичных товаров «Колесо». На дату первого события оформляем документ «Налоговая накладная». Программа автоматически в документе укажет код УКТ ВЭД. Если это импортируемый товар, то в графе «Вид кода» будет введено «Импортированный товар». Для проверки откроем печатную форму, она представлена на Рис.3. В графе 3.1 будет введен код УКТ ВЭД, для импортируемых товаров в графе 3.2 будет введено «Х». 
 
Рисунок 3. Фрагмент документа «Налоговая накладная»
 
 
Документ оформлен правильно, сохраняем его в электронном виде, нажимаем кнопку «Выгрузка» - «Выгрузить в XML». Регистрируем документ в ЕРНН. При вводе налоговая накладная сформирует проводку по налоговым обязательствам НДС. Отгрузку оформляем, как обычно, документом «Реализация товаров и услуг». Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.4. Сформированы проводки по реализации и расчету себестоимости товаров. Как видим, себестоимость составила 2 000 грн, что соответствует расчету. Все верно.
 
Рисунок 4. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг»
 
 
 
 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 7 (128) 2017 г, стр. 13,29

Авторизация

Полезное

C 01.01.2017 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц  1 600 грн

 

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам