Налоговые накладные при ритмичных поставках в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Предприятия имеют право, а не обязанность, оформлять сводные налоговые накладные по ритмичным поставкам товаров, услуг. Конфигурации «Бухгалтерия для Украины» имеет возможность автоматического формирования сводных налоговых накладных.

Общие положения

Согласно пп. 201.4 НКУ,  ритмичным характером поставок считаются поставки товаров или услуг одному покупателю два и более раз на месяц. В Письме ГФСУ от 12.07.2016 г. №15014/6/99-95-42-01-15 подчеркивается, что для определения характера поставки необходимо исходить из условия договора с покупателем. Если в Договоре определены сроки и количество поставок и указано, что такие сроки установлены из необходимости ритмичных поставок, то предприятие имеет право, согласно пп. 201.4 НКУ, воспользоваться правом на оформление сводных налоговых накладных по итогам месяца на каждого покупателя - плательщика НДС и неплательщика НДС, с которым поставки имеют такой характер.  Если на конец месяца, сумма средств, которая поступила от покупателя как предоплата за товары, услуги, превышает стоимость поставленных товаров, услуг, то такое превышение считается авансом, на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке, но не позже последнего дня месяца. Какие правила оформления сводной налоговой накладной? Итак, сводная налоговая накладная оформляется не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлялись ритмичные поставки и регистрируется в течении 15 кал. дней в ЕРНН. Она составляется на каждого покупателя. В графе «Зведена податкова накладна» ставится пометка «X», в графе 2 указывается вся номенклатура товаров, услуг, поставленных покупателю по ритмичным поставкам. Если покупатель не осуществлял предоплату за товары, то это не освобождает от составления сводной налоговой накладной (кроме определенных п. 44 подраздела 2 разд. XX НКУ). Конфигурация «Бухгалтерия для Украины» имеет возможность автоматического формирования сводных налоговых накладных. Рассмотрим пример.

Ритмичные поставки плательщику НДС

Предприятие за месяц получило две предоплаты от одного и того же покупателя: 
01.08 30 000 грн  и 19.08 42 000 грн. Выполнило поставку товаров: 
10.08 на сумму 24 000 грн, 15.08 на сумму 6 000 грн и 25.08 на сумму 36 000 грн.
 
Стоимость поставленных товаров 24 000 + 6 000 + 36 000 = 66 000 грн. Превышение суммы предоплаты на суммой поставленных товаров 
30 000 + 42 000 – 66 000 = 6 000 грн. 31.08 необходимо оформить сводную налоговую накладную на сумму 66 000 грн и обычную налоговую накладную на сумму 6 000 грн. Наименование хозопераций, документы, проводки представлены в Таб. 1.
 
Таблица 1
Все документы по предоплате и по поставке товаров введены. 31.08.2016 определяем с помощью программы на какую сумму необходимо оформить сводную налоговую накладную. Для этого можно открыть стандартный отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету с выбором счета 361  и выбора с помощью настроек наименование контрагента которому проводились ритмичные поставки товаров. Видим дебетовый оборот 66 000 грн. Для автоматического оформления сводной налоговой накладной открываем обработку «Формирование налоговых накладных» из меню «Продажа». По закладке «Настройка» ставим точку «Обязательства, возникшие за период» и указываем период с 01.08.16 по 31.08.16, в строке «Вид расчетов» - «Расчет», справа включаем опции «Формировать итоговые накладные», «Открывать документы», «Проводить документы», «Печатать документ» - «экран». В поле «Отбор Договоров/Контрагентов» ставим точку «Контрагентов» (если один договор) или ставим точку «Договора контрагентов» (если для покупателя введен не один договор). Далее вводим контрагента или вводим контрагента и договор, по которому происходят ритмичные поставки. Нажимаем кнопку «Заполнить». Программа откроет закладку «Данные» и в поле «Суммы возникших налоговых обязательств» заполнит две строки. В первой строке отразит предоплату за 01.08. Выделим эту строку. Для проверки нажимаем кнопку «Открыть отчет» и программа откроет «Проверка суммы налоговых обязательств» в котором будет отражена предоплата 30 000 грн и НДС 5 000 грн. Выделим вторую строку, в которой отражена предоплата за 19.08. Также проверим сумму 42 000 грн и НДС 7 000 грн с помощью этого отчета.
 
Рисунок 1. Журнал «Документы покупателей»
 
Заполним поле «Номенклатурный состав формируемых налоговых документов (итоговые суммы в гривнях)». Для этого нажимаем кнопку «Подбор», откроется окно «Документы покупателей» (см. Рис.1), в котором поочередно выбираем документы «Реализация товаров и услуг» за даты 10.08, 15.08 и 25.08. Они автоматически попадают в форму обработки. Закрываем окно «Документы покупателей». Фрагмент формы обработки «Формирование налоговых документов» по закладке «Данные» представлен на Рис.2.
 
Рисунок 2. Фрагмент формы обработки «Формирование налоговых документов»
По закладке «Дополнительно» в поле «Номенклатурный состав» также введено три строки с документами «Реализация товаров и услуг» и суммами. Выделив строку с документом «Реализация товаров и услуг» есть возможность открыть этот документ прямо из этого окна двойным щелчком. Нажимаем кнопку «Сформировать» и программа откроет документ «Налоговая накладная». Он будет заполнен. Будет включена опция «Сводная накладная». Укажем дату 31.08.16. Записываем документ. Фрагмент документа представлен на Рис.3. Открываем печатную форму для проверки правильности заполнения. Все верно.
 
Рисунок 3. Фрагмент документа «Налоговая накладная»
 
Сохраняем документ в электронном виде, нажимаем «Выгрузка» - «Выгрузить в XML», регистрируем в ЕРНН. Включаем опцию «Включена в единый реестр налоговых накладных». Документ сформирует проводку, в которой отразит налоговые оюязательства НДС на сумму 11 000 грн. Проводка представлена на Рис.4.
 
Рисунок 4. Проводка, сформированная документами «Налоговая накладная»
 
Для оформления второй налоговой накладной на сумму 6 000 грн, выделяем документ «Счет на оплату покупателю» за 19.08, нажимаем кнопку «Ввести на основании» и выбираем «Налоговая накладная». Появится сообщение «По данному документу (или документу расчетов) не возникают налоговые обязательства. Открыть форму обработки заполнения налоговой накладной номенклатурным составом?», отвечаем «Да». Открывается обработка «Формирование налоговых документов» по закладке «Данные». В форме указан документ «Счет на оплату покупателю» и сумма. Нажимаем кнопку «Сформировать» и откроется обычный документ «Налоговая накладная», он заполнен данными из документа «Счет на оплату покупателю». Корректируем данные по товарам, здесь необходимо оставить те товары, по которым есть предоплата на сумму 6 000 грн и не было поставки. Документ сформирует проводку: Дт 6432, Кт 6412 на сумму 1 000 грн. Для проверки откроем внутренний отчет «Проверка суммы обязательств по НДС» из меню «Налоговый учет». Вводим период и нажимаем кнопку «Сформировать». Фрагмент отчета представлен на Рис.5.
 
Рисунок 5. Фрагмент отчета «Проверка суммы налоговых обязательств по НДС»
 
Ритмичные поставки неплательщику НДС
 
Если мы рассмотрим предыдущую задачу, но для покупателя, который не является плательщиком НДС, то сводная налоговая накладная на сумму НДС 11 000 грн  и обычная налоговая накладная на сумму превышения предоплаты над суммой поставки на сумму НДС 1 000 грн, оформляются идентично. Но так как в справочнике «Контрагенты» для покупателя не будет введено ИНН, то программа автоматически в этих документах по закладке «Дополнительно» будет выбирать тип причины невыдачи накладной покупателю «02», а в данных покупателя будет введено «Неплатник». 
 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 9 (118) 2016 г, стр. 9