(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели!

С 01.01.2020 наше издание перестанет выходить ежемесячно. Предлагаем электронную подписку на 2019г за 7 000 грн, которая даст доступ к архивам журнала за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 года в электронном виде. Сайт продолжит свою работу.

Контрагенты – неприбыльные организации в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Приобретение активов или услуг у неприбыльных организаций, безвозвратная финансовая помощь, оказанная таким организациям,
приводит к корректировкам финрезультатов. Рассмотрим оформление в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»?
 

Общие положения

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации – не являются плательщиками налога на прибыль, согласно п. 133.4 НКУ, и к ним можно отнести бюджетные учреждения, общественные объединения, политические партии, религиозные и благотворительные организации, пенсионные фонды, творческие союзы, асоциации, жилищно-строительные кооперативы, ОСББ, профсоюзы, сельхозкооперативы и др. Документ, подтверждающий статус неприбыльности, является Решение о внесении организации (учреждения) в Реестр неприбыльных организаций (учреждений), выданное ГФСУ по их местонахождению с присвоением соответствующего признака неприбыльности. Документами, подтверждающими статус бюджетной организации, могут быть: положение об органе, учреждении или организации; устав органа, учреждения или организации, решение о создании; справка (извлечение) из ЕГРПОУ; письмо вышестоящего контролирующего органа, учреждения или организации и пр.

Если предприятие с целью определения налога на прибыль корректирует финрезультаты (доход за отчетный год превышает 20 млн. грн или принято самостоятельное решение),  то, согласно пп.140.5.4 НКУ, при приобретении товаров, необоротных активов и услуг у неприбыльных организаций финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму 30% стоимости таких активов при условии, когда сумма совокупно в течение отчетного года не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (для 2016 г 68 900 грн), и кроме бюджетных учреждений. При превышении этой суммы, увеличение финрезультатов происходит на всю сумму. Увеличение финрезультатов отражается в строке 3.1.6 Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль и принимает участие в расчете суммы в строке 03. Но увеличение финрезультата до налогообложения может не осуществляться, если сумма таких расходов подтверждается предприятием по принципу «вытянутой руки», т. е. цена соответствует той, которая может быть установлена в сопоставимых условиях (ст. 39 НКУ).  Если предприятие не подтверждает уровень обычной цены, то оно обязано увеличивать финрезультаты.

Предприятие может оказывать безвозвратную финансовую помощь неприбыльной организации. В этом случае, согласно пп. 140.5.9 НКУ, также происходит увеличение финрезультатов до налогообложения на сумму средств, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, но превышающую 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. Это подтвержает Письмо ГФСУ от 19.01.2016 г. № 1311/10/28-10-06-11. Налогооблагаемая прибыль за 2015 г определяется как разница строк 04 и 05 Декларации по налогу на прибыль за 2015 г. Если 4% налогооблагаемой прибыли больше суммы средств, перечисленной как безвозвратная финансовая помощь, то увеличение финрезультатов до налогообложения не происходит. Если в предыдущем году не было налогооблагаемой прибыли, то увеличение финрезультатов происходит на всю сумму. В Декларации по налогу на прибыль такая разница отражается в строках 3.1.9 Приложения РІ и 03.

В бухгалтерском учете, сумма финансовой помощи отражается  в составе расходов (П(С)БУ 16) в периоде их понесения.  Как быть если предприятие платит членские взносы неприбыльной организации? Работают такие же правила пп. 140.5.9 НКУ.

 

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» взаиморасчеты с неприбыльными организациями оформляются аналогично обычным взаиморасчетам с контрагентами, но по корректировке налоговых разниц вводяться дополнительные проводки. 

Неприбыльная организация – поставщик

Предприятие в марте 2016 г приобрело стройматериалы у неприбыльной организации на сумму 9 000 грн без НДС и у бюджетной организации на сумму 5 000 грн без НДС и использовало для ремонта офиса. Предприятие не стало доказывать соответствие цены приобретенных стройматериалов принципу «вытянутой руки».

Так как предприятие не стало доказывать соответствие цены приобретенных материалов принципу «вытянутой руки», то сумма 30% стоимости стройматериалов, приобретенных у неприбыльной организации, а это 9 000 х 30% = 2 700 грн увеличивает финрезультат до налогообложения. А стоимость стройматериалов 5 000 грн, приобретенных у бюджетной организации, увеличивает финрезультат до налогообложения в полном объеме. При составлении Декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2016 г, сумма 7 700 будет отражена в строке 3.1.6, и повлияет на результат расчета в строке 03 Приложения РІ. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки представлены в Таб. 1. 

  Таблица 1

Уплата  за стройматериалы неприбыльной организации и бюджетной организации оформляется, как обычно, документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Оплата поставщику». В документе выбираем «Ставка НДС» - «Без НДС». При включении опции «Оплачено» будут сформированы проводки по предоплате. На основании этих документов вводим документы «Регистрация входящих налоговых документов» без отражения НДС с выбором в строке «Статья декларации НДС (н/к)» - «/из 10.3./ приобретение без НДС для операций, подлежащих налогообложению (до 01.2016 - 11.1.)» и проводим их. Ввод этих документов означает автоматическое отражение стоимости стройматериалов в Декларации НДС в строке 10.3. На основании документа «Счет на оплату поставщику» вводим документы «Поступление товаров и услуг» с выбором формы «Покупка, комиссия». Указываем счет учета 205. Они сформирует проводки по оприходованию стройматериалов. Списание стройматериалов оформляем документом «Списание товаров» из меню «Склад». По закладке «Товары» указываем наименование списываемых стройматериалов и количество, счет учета 205. По закладке «Счета учета» вводим счет затрат 92 и аналитику «Подразделение» и статью затрат «Затраты на содержание ОС, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования». 

 

Рисунок 1. Проводка, сформированная документом «Операция»   

Документ сформирует проводки по списанию стоимости стройматериалов на счет 92. По итогам 1-го квартала 2016 г увеличение финрезультатов до налогообложения оформляем проводкой: Дт счета РИ, Кт счета РИ, субконто  выбираем из справочника «Статьи налоговых деклараций» позицию «3.1.6. (+) 30% стоимости приобретений у неприбыльных организаций, кроме бюджетных учреждений (п. 140.5.4 НКУ)». Проводка представлена на Рис.1. Ввод этойпроводки обеспечивает автоматический ввод суммы в строку 3.1.6 Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль  и автоматический расчет суммы в строке 03 (см. Рис.2).

Рисунок 2. Фрагмент Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль   

Неприбыльная организация – получатель финансовой помощи

Предприятие в марте 2016 г перечислило неприбыльной организации безвозвратную финансовую помощь в размере 20 000 грн и ежемесячно уплачивает членские взносы в размере 200 грн. Налогооблагаемая прибыль за 2015 г составила 375 000 грн.

 

4% налогооблагаемой прибыли составляет 375 000 х 4% = 15 000 грн. Превышение безвозвратной финансовой помощи над 4% налогооблагаемой прибыли составляет 20 000 – 15 000 = 5 000 грн. На эту сумму и на сумму членских взносов  600 грн за 1-й квартал 2016 г увеличивается финрезультат до налогообложения и отражается в строке 3.1.9, принимает участие в расчетах суммы в строке 03 Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб. 2.

   Таблица 2

Перечисление безвозвратной финансовой помощи и уплату членских взносов оформляем документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Прочее списание безналичных денежных средств». В документе, кроме наименования контрагента и суммы,  указываем счет затрат 949 и статью затрат «Другие расходы хозяйственной деятельности». 

Рисунок 3. Проводка, сформированная документом «Операция»

  

При включении опции «Оплачено» будут сформированы проводки по отнесению безвозвратной финансовой помощи и членских взносов на прочие операционные расходы текущего периода. По итогам первого квартала 2016 г увеличение финрезультатов до налогообложения оформляем проводкой со счетом РИ. Проводку вводим ручным вводом. По Дт счета РИ и по Кт счета РИ выбираем из справочника «Статьи налоговых деклараций» позицию «3.1.9. (+) Сумма безоплатных передач неприбыльным организациям сверх лимита (п. 140.5.9 НКУ)», вводим сумму 5 600. Проводка представлена на Рис.3. Ввод этой проводки обеспечивает автоматический ввод суммы в строку 3.1.9 Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль и отражение расчета в строке 03. Фрагмент Приложения РІ с данными примера представлен на Рис.4. 

Рисунок 4. Фрагмент Приложения РІ Декларации по налогу на прибыль  

 

Валентина Семенова                     Главный редактор

                                                           журнала «Компьютерная Бухгалтерия» 

01.04.2016 г   Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 4 (113) 2016 г, стр. 14.

Авторизация

Полезное

C 01.12.2017 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц  1 762 грн

 

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам