Бухгалтерский учет НДС в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Приказ Минфина от 16.11.2015 р. №1025 внес изменения в Инструкцию по бухгалтерскому учету НДС. Новые правила работают с 18 декабря 2015 г. Рассмотрим операции движения по электронному счету НДС в том числе с учетом бюджетного возмещения, операции НДС с ценой ниже себестоимости, отражение НДС при использовании активов не в хоздеятельности, отражение налогового кредита при несвоевременной регистрации налоговой накладной. В этом нам поможет конфигурация «Бухгалтерия для Украины»

Электронный счет НДС и бюджетное возмещение

Согласно Закона от 16.07.2015 г №643-VIII, учет средств на электронном счете НДС отражается по счету 315 «Специальные счета в национальной валюте». Пополнение счета отражается проводкой: Дт 315, Кт 311. Списание средств в бюджет: Дт 641, Кт 315. Получение бюджетного возмещения: Дт 311, Кт 641. 
В Балансе все денежные средства по счету 31 отражаются в строке 1165 «Деньги и их эквиваленты». На конец года в отчете «Примітки до фінансової звітності (форма №5)» раздела VI «Грошові кошти» сумму по счету 315 необходимо отразить в строке 691 «Грошові кошти, використання яких обмежено».

 

Начиная с версии 1.2.31 конфигурации «Бухгалтерия для Украины», перечисление средств из текущего счета на электронный счет НДС и перечисление средств из электронного счета по уплате НДС оформляем документами «Платежное поручение исходящее» с выбором форм «Перевод на другой счет организации» и «Прочее списание безналичных денежных средств» соответственно. В первом документе в строках «Счет получателя» - «Электронный счет», «Статья движ. ден. средств» - «Пополнение электронного счета НДС», во втором  документе «Счет получателя» - «Электронный счет», «Статья движ. ден. средств» - «Уплата НДС». В итоге, будут сформированы проводки со счетом 315, они представлены на Рис.1. При таком выборе статьи движения денежных средств, в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 315, будет видна сумма по пополнению счета и уплате НДС. Проводка по получению бюджетного возмещения формируется документом «Платежное поручение входящее» с выбором формы «Прочее поступление безналичных денежных средств». В строке «Статья движ. ден. средств» вводим позицию «Бюджетное возмещение». Документ сформирует проводку по поступлению средств на текущий счет Дт 311, Кт 6412.

Рисунок 1.  Проводки, сформированные документами «Платежное поручение исходящее»

Продажа по цене ниже себестоимости

Согласно п. 188.1 ПКУ, при продаже товаров, продукции по цене ниже себестоимости, необоротных активов ниже балансовой (остаточной) стоимости, необходимо оформить две налоговые накладные: первый документ на договорную стоимость, второй – на сумму превышения себестоимости или остаточной стоимости на договорной с типом причины невыдачи накладной покупателю: для товаров «15», необоротных активов «16», готовой продукции «17».  В учете сумма превышения отражается проводкой: Дт 949, Кт 641. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» проводки по НДС формирует один документ «Налоговая накладная» с выбором формы «Операции, облагаемые НДС». 

Предприятие приобрело товары по цене 120 грн с НДС, а реализовало 10 шт. по цене 96 грн с НДС

В документе «Налоговая накладная», который открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг» по закладке «Дополнительно» включаем опцию «Продажа ниже обычной цены (себестоимости, бал. стоимости ОС)», в строке «Тип причины (01,12,15,16,17)» выбираем «15 - складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання». По закладке «Товары» данные введены из документа – основания. Здесь появилась графа «Цена обычная (без НДС)», в которой указываем 100. По закладке «Бухгалтерский учет» в строке «Счет затрат (вычета из дохода» вводим счет 949 и статью затрат «Другие расходы хозяйственной деятельности». Записываем документ. Он сформирует два документа. Один на сумму НДС, исходя из стоимости поставки, т. е. 160 грн, другой на сумму НДС, исходя из превышения  стоимости приобретения над стоимостью поставки 200 - 160 = 40 грн. Сохраняем документы в электронном виде, нажимаем кнопку «Выгрузка» - «Выгрузить в XML»  и регистрируем документы в ЕРНН. При вводе будут сформированы две проводки. Они представлены на Рис.2. НДС с суммы превышения отнесена на счет 949.

Рисунок 2.  Проводки, сформированные документом  «Налоговая накладная»

Налоговый кредит по несвоевременно зарегистрированным налоговым накладным

Согласно абз.1 п. 198.6 НКУ, покупатель оформляет налоговый кредит НДС только после регистрации поставщиком налоговой накладной в ЕРНН. Если регистрация налоговой накладной  произошла несвоевременно, но не прошло 180 календарных дней  с момента оформления документа, то покупатель имеет право на налоговый кредит на дату регистрации. Если регистрация произошла в срок более 180 календарных дней или налоговая накладная вообще не зарегистрирована в ЕРНН, то покупатель теряет право на налоговый кредит НДС. При получении товаров или осуществлении предоплаты, покупатель отражает неподтвержденный налоговый кредит по Дт 644, при оформлении налогового кредита: Дт 641, Кт 644, при потере налогового кредита: Дт 949, Кт 644.

 

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» оформление налогового кредита НДС происходит документом «Регистрация входящего налогового документа». При потере налогового кредита, в этом документе необходимо по закладке «Бухгалтерский учет» в строке «Счет НДС» ввести вместо счета 6412 счет 949, появится строка «Статьи затрат», в которую вводим «Другие расходы хозяйственной деятельности». Документ сформирует проводку по отнесению неподтвержденного налогового кредита на прочие операционные расходы. Проводка представлена на Рис.3.

Рисунок 3.  Проводка, сформированная документом  «Регистрация входящего налогового документа»

Использование товаров и необоротных активов не в хоздеятельности

Согласно пп. 198.1, 198.3 НКУ, если товары, необоротные активы приобретены для использования не в хоздеятельности, то  после 01.07.2015 г на дату первого события отражается налоговый кредит НДС в полном объеме (при условии приобретения у плательщика НДС и регистрации налоговой накладной в ЕРНН, наличия других налоговых документов), на конец месяца начисляются налоговые обязательства НДС в полном объеме с оформлением сводного документа Налоговая накладная с типом причины невыдачи «13».

В Инструкцию по бухгалтерскому учету НДС внесены изменения. Теперь на дату оформления налоговых обязательств НДС, стоимость активов необходимо увеличить на сумму налоговых обязательств.  Если приобретенные активы затем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях, то предприятие имеет право на налоговый кредит НДС. Тогда к оформленной налоговой накладной следует оформить Расчет корректировки, а сумму НДС, согласно Инструкции, необходимо отнести на доходы по Кт 719 счета.

Как в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» оформить такие операции рассмотрим на примерах.

Предприятие приобрело хозтовары для использования не в хоздеятельности на сумму  2 400 грн с НДС. В следующем квартале часть хозтоваров

на сумму 1920 грн с НДС использовано  в хоздеятельности.

 

Наименование хозопераций, документы, проводки представлены в Таб. 1. 

Таблица 1

Оприходование хозтоваров происходит так, как для обычных товаров с оформлением налогового кредита НДС. Если ранее для оприходования таких товаров выбирали налоговое назначение НДС «Необл. НДС, нехоз.», то с оформлением налогового кредита, а затем налоговых обязательств, налоговое назначение НДС «Обл. НДС». На конец месяца оформляются налоговые обязательства НДС. Документ «Налоговая накладная» с выбором формы документа «Условная продажа»  по закладке «Товары» заполняем, как обычно,  статья Декларации НДС – «1.1. (1.2.) Операции по ставке 20% (7%) кроме импорта товаров…».

 

Но по закладке «Бухгалтерский учет» в строке «Счет учета НДС (неподтвержденный)» счет 6435. По закладке «Дополнительно» в строке «Тип причины невыдачи накладной покупателю» «13 Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності». Сохраняем документ в электронном виде и регистрируем в ЕРНН. Он сформирует проводку, она представлена на Рис.4.

Рисунок 4.  Проводка, сформированная документом  «Налоговая накладная» 

Проводку по увеличению первоначальной стоимости хозтоваров на сумму НДС вводим ручным вводом в документе «Операция». Проводка представлена на Рис.5. Если хозтовары решили использовать в хоздеятельности спустя какое-то время, то необходимо определить их остаток и оформить налоговый кредит НДС. На основании документа «Налоговая накладная» открываем документ «Приложение 2 к налоговой накладной». По закладке «Товары» он заполнен данными документа – основания. Дозаполняем эти строки. В графе «Причина корректировки» вводим текст «Використання в оподаткованих операціях».

Рисунок 5.  Проводка, сформированная документом «Операция»

В графе «Изменение количества» вводим количество, которое осталось не использованное со знаком «минус». По закладке «Бухгалтерский учет» в строке «Счет учета НДС (неподтвержденный)» вводим счет 6435. Расчет корректировки сохраняем в электронном виде и регистрируем в ЕРНН. После ввода будет сформирована проводка с суммой «сторно» по налоговым обязательствам НДС. Она представлена на Рис.6. 

Рисунок 6.  Проводка, сформированная документом «Приложение 2 к Налоговой накладной»

Таким образом оформлен налоговый кредит НДС. Сумма налогового кредита должна быть отнесена на другие доходы предприятия. Такую проводку вводим ручным вводом в документе «Операция». Она представлена на Рис.7.

Рисунок 7.  Проводка, сформированная документом «Операция»

Предприятие приобрело основное средство «Телевизор» стоимостью 14400 грн с НДС для использования не в хоздеятельности.

Наименование хозяйственных операций, документы, проводки представлены в Таб.2. Как и в предыдущей задаче, налоговое назначение НДС выбираем «Обл. НДС». Оприходование основного средства и ввод в эксплуатацию оформляем как обычно. На конец месяца оформляем налоговые обязательства НДС. Налоговую накладную оформляем аналогично предыдущей задаче.

Таблица 2

Остановимся на увеличении капитальных инвестиций, а затем первоначальной стоимости на сумму НДС. Увеличение капитальных инвестиций на сумму НДС оформляем документом «Поступление товаров и услуг» с выбором формы «Объекты строительства». По закладке «Объекты строительства» вводим новую позицию «Увеличение на сумму НДС» и выбираем, указываем статью затрат «Затраты на содержание ОС, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования», сумму 2400,  счет учета 1522, «Без НДС». По закладке «Счета учета расчетов» указываем счет учета взаиморасчетов 6435. Документ при вводе сформирует проводку, она представлена на Рис.8. 

Рисунок 8.  Проводка, сформированная документом «Поступление товаров и услуг»

Далее на основании документа «Поступление товаров и услуг» открываем документ «Ввод в эксплуатацию» с выбором формы «Объекты строительства». Документ частично заполнен. Дозаполняем его. Параметры начисления амортизации остаются такими же, как при заполнении предыдущего документа «Ввод в эксплуатацию ОС». Он сформирует проводку по увеличению первоначальной стоимости на сумму НДС. Она представлена на Рис.9.

Рисунок 9.  Проводка, сформированная документом «Ввод в эксплуатацию ОС»

 

 

Валентина Семенова                     Главный редактор

                                                           журнала «Компьютерная Бухгалтерия» 

03.01.2016 г   Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 1 (110) 2016 г, стр. 5.